Boedelmenging: adviestool voorafgaand aan echtscheiding of overlijden
Boedelmenging is zowel vanuit civiel- als fiscaalrechtelijk perspectief een aantrekkelijke wijze van eigendomsverkrijging. Waarom? Ten eerste is boedelmenging uitgezonderd van overdrachtsbelasting (artikel 3, lid 1 WBR). Ten tweede is het zo dat wanneer je ervoor kiest om ab-aandelen in de huwelijksgemeenschap te laten vallen, de aandelen fiscaal geruisloos kunnen worden overgedragen (artikel 4.17 Wet IB 2001). Ook wordt volgens de Hoge Raad de vermogensovergang naar echtgenoten door boedelmenging niet als een gift aangemerkt, omdat er nog geen eenzijdige vermogensverschuiving heeft plaatsgevonden. Wat kunnen we met deze kennis in de praktijk?
In het zicht van echtscheiding
Stel, echtgenoten zijn ieder voor 50% aandeelhouder van een bv. Zij zijn getrouwd buiten gemeenschap van goederen. Als zij uit elkaar gaan, is het waarschijnlijk de bedoeling dat een van beide echtgenoten de onderneming voortzet. De ene echtgenoot kan de aandelen echter niet fiscaal geruisloos overdragen aan de andere echtgenoot. In dat geval is het verstandig dat de gehuwden in het zicht van echtscheiding overgaan naar een (beperkte) huwelijksgemeenschap.
In het zicht van overlijden
In dit kader is het arrest van de Hoge Raad van 16 februari 2024 relevant. Daarin kwamen echtgenoten in het zicht van het overlijden (binnen 180 dagen) van de ernstig zieke man een huwelijksgemeenschap met ongelijke breukdelen (man 10% en vrouw 90% gerechtigd) overeen. In de Voorjaarsnota is aangekondigd dat de gevolgen van dit arrest gerepareerd zullen gaan worden, maar vermogensverschuivingen tot 50% blijven naar alle waarschijnlijkheid mogelijk.
Tip
Is er bij een klant sprake van echtscheiding of een naderend overlijden? Neem dan boedelmenging als optie mee in je advisering.