Aftrekbaarheid afkoopsom leaseauto – let op de feiten!
De leaseauto blijft een populaire arbeidsvoorwaarde, maar de fiscale spelregels rondom de bijtelling en eigen bijdragen zijn complex. Een vraag die vaak gesteld wordt, is of de afkoopsom van een leasecontract aftrekbaar is van de bijtelling. Sommigen denken weleens dat de aftrek niet meer mogelijk is, omdat in 2015 de tekst in het Handboek Loonheffingen is gewijzigd. Sindsdien wordt de afkoopsom namelijk niet meer genoemd als voorbeeld van een aftrekbare eigen bijdrage voor privégebruik van de auto van de zaak. Het antwoord is echter genuanceerd.
De Belastingdienst noemt 5 cumulatieve voorwaarden waaronder de aftrek toch (gedeeltelijk) mogelijk is:
1. Er is schriftelijk overeengekomen dat de afkoopsom een bijdrage is voor privégebruik.
2. De afspraak heeft realiteitswaarde.
3. De afkoopsom wordt betaald uit het nettoloon.
4. De afkoopsom wordt betaald aan de werkgever (niet de leasemaatschappij).
5. De bijtelling wordt door de aftrek niet minder dan nul.
Een afspraak waarbij de afkoopsom ook verschuldigd is als de werknemer de auto niet privé gebruikt, heeft volgens de Belastingdienst geen realiteitswaarde. Dit betekent dat de afkoopsom alléén in mindering kan worden gebracht op de bijtelling voor zover deze daadwerkelijk betrekking heeft op het privégebruik van de auto. Dit volgt uit vaste rechtspraak van de Hoge Raad.
Belangrijk om te weten: de feitelijke situatie telt! Een schriftelijke afspraak dat de afkoopsom ‘voor privégebruik’ is, is niet voldoende als deze afspraak niet overeenkomt met de praktijk.
Tip
Leg afspraken over eigen bijdragen en afkoopsommen duidelijk vast en zorg voor een sluitende rittenregistratie. Zo voorkom je verrassingen bij een fiscale controle.
Heb je vragen over de toepassing hiervan binnen je eigen organisatie of binnen de organisatie van je klant? Audrey Brunings is als adviseur loonheffingen verbonden aan Fiscount en kan je hierover adviseren (a.brunings@fiscount.nl of (038) 303 4153).