Maak tijdig bezwaar tegen box-3-heffing in IB-aanslag 2023!
Belastingplichtigen met een positieve rendementsgrondslag in box 3 doen er om twee redenen verstandig aan om tijdig bezwaar te maken tegen de IB-aanslag 2023. Ten eerste omdat het na afloop van het belastingjaar vaststellen van het forfaitaire rendementspercentage op spaartegoeden mogelijk in strijd is met het rechtszekerheidsbeginsel en het Europese recht. Daarbij ontbreekt de bijzondere omstandigheid die de terugwerkende kracht rechtvaardigt. Dit concludeert RB uit het overleg over de Overbruggingswet box 3 tussen belangen- en koepelorganisaties en het ministerie van Financiën van 16 mei jl. Dit bezwaar geldt voor alle belastingplichtigen met bank- en spaartegoeden, ongeacht het werkelijk behaalde rendement. Maar er is nog een reden om tijdig bezwaar te maken na de uitspraken van de Hoge Raad van 6 juni jl.
Na de uitspraken van de Hoge Raad van 6 juni 2024 is ook verstandig om bezwaar te maken tegen iedere definitieve aanslag met een positief box-3-inkomen, als het over het gehele vermogen behaalde werkelijke rendement[1] aantoonbaar lager is dan het forfaitaire rendement. De Hoge Raad heeft namelijk geoordeeld dat in dat geval ook de op 1 januari 2023 in werking getreden Overbruggingswet box 3 in strijd is met het discriminatieverbod, in combinatie met de bescherming van het eigendomsrecht. Het maakt daarbij niet uit hoe groot het verschil is tussen het forfaitair bepaalde rendement en het werkelijke rendement.
[1] Daaronder verstaat de Hoge Raad het nominale rendement per jaar over het gehele box-3-vermogen, zonder aftrek heffingvrij vermogen, waarbij geen rekening gehouden wordt met inflatie en/of het positieve of negatieve rendement in andere jaren. Wel horen daarbij ongerealiseerde waardeveranderingen en rente van schulden die tot het vermogen in box 3 behoren.
Kom in actie
Van alle aanslagen IB 2023 die zijn of nog worden opgelegd met box-3-inkomen verloopt de bezwaartermijn na zes weken. Ga na of je box-3-spaarders in je klantenportefeuille hebt voor wie dit bericht van belang is en controleer wanneer de bezwaartermijn verloopt. Dien zo nodig tijdig een bezwaarschrift in. Een aan de Hoge Raad-uitspraken aangepaste bezwaarschrift vind je in onze Modellenbank. Daarin is zowel de optie van het bezwaar tegen de terugwerkende kracht verwerkt als de optie van het bezwaar tegen het hogere forfaitaire rendement.
Reactie staatssecretaris op Hoge Raad-uitspraken box 3
De Hoge Raad-uitspraken van 6 juni jl. over het geboden rechtsherstel bij te veel betaalde box-3-heffing hebben grote gevolgen voor de uitvoering door de Belastingdienst. Dat laat staatssecretaris Van Rij weten. De uitspraken en de gevolgen worden nu bestudeerd en in kaart gebracht. Dit zal naar schatting acht weken duren. De politieke besluitvorming wordt overgelaten aan het nieuwe kabinet. Belastingplichtigen hoeven volgens Van Rij geen actie te ondernemen. Zodra er meer duidelijk is, worden zij geïnformeerd. Belastingplichtigen voor wie de uitspraken gevolgen hebben, krijgen eerst een brief van de Belastingdienst.