Geen aangifte erfbelasting gedaan – omkering bewijslast
Een vader had via een Amerikaans testament zijn twee zoons als erfgenamen aangewezen. Na het overlijden van hun vader lieten de erfgenamen het na om aangifte erfbelasting te doen, ondanks een herhaald verzoek daartoe van de Belastingdienst. Daarop volgde een ambtshalve aanslag van ruim € 90.000, gebaseerd op onder meer een woning, goud en banktegoeden die bij een huiszoeking naar voren waren gekomen. Ook werd een verzuimboete van € 385 opgelegd. De erfgenaam vond dat de Belastingdienst de nalatenschap te hoog had ingeschat en dat er een verlaging moest plaatsvinden. Hoe oordeelde de rechtbank?
De rechtbank Zeeland-West-Brabant was hier duidelijk over: omdat er geen aangifte was gedaan ondanks een aanmaning, gold omkering en verzwaring van de bewijslast. De inspecteur kon de aanslag onderbouwen met concrete gegevens (waaronder bevindingen uit strafrechtelijk onderzoek en verklaringen van de belanghebbende zelf). De bankafschriften die de erfgenaam overlegde waren onvoldoende, omdat ze niet aantoonden dat de goudvoorraad en contanten geen onderdeel van de nalatenschap waren. De uitkomst: de rechtbank bevestigde dat de inspecteur terecht uitging van een nalatenschap van ruim € 1 miljoen, en zowel de aanslag als de boete bleef in stand.
Commentaar
Deze casus is belangrijk, omdat zij bevestigt dat het niet doen van aangifte erfbelasting leidt tot een zware processuele sanctie: de omkering en verzwaring van de bewijslast op grond van artikel 27e, eerste lid, van de AWR. Hierdoor wordt het voor de belastingplichtige zeer moeilijk om een door de inspecteur geschatte aanslag te weerleggen. De zaak onderstreept het belang van het tijdig en volledig voldoen aan de aangifteverplichtingen bij erfbelasting.
Tip
Kijk goed naar de inhoud van de brief die de Belastingdienst verstuurt naar aanleiding van het overlijden. Hieruit kun je opmaken wat de Belastingdienst van iemand verwacht omtrent het doen van aangifte erfbelasting.