Omkering en verzwaring bewijslast betekent nog niet dat een vergrijpboete kan worden opgelegd
Wanneer de administratie van een cliënt ernstige gebreken vertoont en/of er geen of een onjuiste aangifte is ingediend, kan de bewijslast worden omgekeerd en verzwaard. Dat kan ook als een belastingplichtige niet voldoet aan een informatiebeschikking van de inspecteur en deze onherroepelijk komt vast te staan. Maar als de inspecteur bij het opleggen van de aanslag met omkering ook een vergrijpboete wil opleggen, moet hij nog steeds wel bewijzen dat het aan grove schuld van belanghebbende te wijten is dat er te weinig belasting is geheven. In een recente zaak voor het Gerechtshof Amsterdam kwam dit verschil duidelijk naar voren.
Omkering van de bewijslast betekent dat de inspecteur kan volstaan met een redelijke schatting van de grondslag waarover belasting verschuldigd is. De belastingplichtige moet dan maar aantonen dat – en in hoeverre – de aanslag tot een te hoog bedrag is opgelegd. In deze zaak werd bij een vrouw, bij een brand in haar woning, een groot bedrag aan contant geld aangetroffen. De inspecteur belast dat geld als resultaat uit overige werkzaamheden over de jaren 2015-2020 en legt bij de aanslagen ook vergrijpboetes op.
De vrouw stelt voor het hof dat het geld afkomstig is uit erfenissen en deels aan haar zoon toebehoort, maar ze kan dit niet onderbouwen. Bovendien is zij al in een andere procedure strafrechtelijk veroordeeld voor witwassen, onder andere omdat ze geen geloofwaardige verklaring over de herkomst van het geld heeft gegeven. De vraag in dit geschil is of de aanslagen juist zijn en vergrijpboetes terecht aan haar zijn opgelegd. Het hof bevestigt dat nu de informatiebeschikking onherroepelijk vaststaat, omkering en verzwaring van de bewijslast geldt. Het lukt onze dame niet om overtuigend aan te tonen dat de correcties van de inspecteur onjuist zijn. Dus omdat het resultaat uit overige werkzaamheden redelijk geschat is op basis van het aangetroffen geld minus spaargeld en de verdeling over de jaren, blijft de correctie in stand.
Vergrijpboetes terecht opgelegd?
Ten aanzien van de vergrijpboetes oordeelt het hof dat de inspecteur niet overtuigend heeft aangetoond dat het aan grove schuld van deze dame is te wijten dat te weinig belasting is geheven. Hoewel het meest waarschijnlijke scenario is dat het geld aan haar toebehoorde, staat niet buiten redelijke twijfel vast dat er geen ander scenario mogelijk is. En daarmee is volgens het hof niet voldaan aan de zware bewijsmaatstaf voor het opleggen van vergrijpboetes.
Tip
Wordt aan je cliënt een navorderingsaanslag met een vergrijpboete opgelegd? Onderzoek dan of er alternatieve scenario’s mogelijk zouden zijn. Als daardoor voldoende twijfel ontstaat, zal door de inspecteur niet snel meer aan de zware bewijslast voor het opleggen van een boete worden voldaan.