Mislukte investering in mining Bitcoins leidt tot aftrekbaar row-verlies
Een man koopt in 2017 dertig computers voor het rekenkundig creëren van Bitcoins, het zogenoemde ‘minen’. Daarnaast sluit hij servicecontracten voor het beheer van de computers en de software. Maar de computers worden niet geleverd en het servicebedrijf gaat in 2018 failliet. De man geeft in zijn aangifte IB 2018 een verlies uit onderneming aan van € 122.210 (het verlies van € 142.104 verminderd met de mkb-winstvrijstelling van € 19.894). De inspecteur weigert de aftrek van het verlies, omdat het minen van Bitcoins geen bron van inkomen zou zijn. Rechtbank Gelderland gaat daar niet in mee.
De rechtbank stelt vast dat de man heeft voldaan aan de voorwaarden voor het bestaan van een bron van inkomen. De man nam deel aan het economisch verkeer en hij beoogde daarmee een voordeel te behalen. De koers van de Bitcoin was eind 2017 erg hoog. Het minen was toen lucratief. Ook de inspecteur is in dat geval van mening dat dan ook wordt voldaan aan de voorwaarde van objectieve voordeelsverwachting.
Row-verlies
De bron van inkomen is volgens de rechtbank geen winst uit onderneming, omdat een organisatie van arbeid en kapitaal ontbreekt. De miningactiviteiten kwalificeren wel als resultaat uit overige werkzaamheden. Dat de man hiervoor mogelijk weinig arbeid had verricht, doet hier niet aan af. De kwalificatie heeft voor de man als voordeel dat hij het hele verlies van € 142.104 in aftrek kan brengen, omdat de mkb-winstvrijstelling niet van toepassing is.