Aftrekbare boeterente bij herfinanciering of toch vooruitbetaalde rente?
Een dga leent in 2011 € 100.000 van zijn bv voor zijn eigen woning. In 2016 lost hij € 25.000 op de lening af. De bv brengt hem daarom € 34.000 boeterente in rekening. De bv verstrekt de dga per 1 januari 2017 nog een lening van € 50.000 voor de eigen woning ter herfinanciering van de eerste lening. De dga trekt de boeterente af in zijn IB-aangifte over 2016. De inspecteur weigert de aftrek. Het hof geeft hem daarin gelijk en oordeelt dat de betaalde rente geen boeterente is, maar niet in 2016 aftrekbare vooruitbetaalde rente. De zaak gaat naar de Hoge Raad. Die kijkt daar toch iets anders naar.
De Hoge Raad stelt vast dat de boeterente aftrekbaar is als kosten van geldleningen die behoren tot de eigenwoningschuld. De enkele omstandigheid dat de dga ervoor heeft gekozen een lening vervroegd af te lossen om door betaling van een boeterente een fiscaal voordeel te behalen, brengt niet mee dat die rente is aan te merken als vooruitbetaalde rente. En dit staat ook niet in de weg aan de aftrek van die rente.
De Hoge Raad oordeelt vervolgens dat de betaalde boeterente voor het oversluiten van een lening ter financiering van een eigen woning, onmiddellijk aftrekbaar is, voor zover die boeterente zakelijk is. De zaak wordt verwezen naar Hof Amsterdam. Dit hof gaat onderzoeken of er sprake is van een herfinanciering van de eerste lening. Is dat het geval, dan is de boeterente in 2016 aftrekbaar voor zover die met het oog op een dergelijke herfinanciering zakelijk is.