Jubelton: denk aan de juiste volgorde
Op 21 april jongstleden kwam een zaak voor de rechter, waarbij de vrijstelling van schenkbelasting in verband met de eigen woning grotendeels werd onthouden. Wat speelde daar? Een dochter ontvangt in december 2013 een schenking van € 100.000 van haar ouders. De ouders hebben de bedoeling om daarmee de verbouwing van hun dochters woning voor hun rekening te nemen. In totaal beliepen de kosten van deze verbouwing ruim € 107.000, dus meer dan het bedrag van de schenking. Toch werd de vrijstelling maar voor een bedrag van ca € 33.000 toegepast. Wat ging hier dan mis?
De loop van de gebeurtenissen in deze casus was niet goed. Dochterlief was al ruim voor de bewuste schenking van december 2013 begonnen met de verbouwing, had de opdrachtbevestiging aan de aannemer al ondertekend en had zelf uit haar vermogen al een aantal facturen voldaan tot een totaalbedrag van circa € 80.000. Daardoor kon zij niet meer aantonen dat het bedrag van de schenking daadwerkelijk door haar was aangewend voor het onderhoud en de verbetering van de eigen woning.
Dochter voerde nog wel aan dat haar betalingen niet meer dan voorschotten betroffen en dus niet uit haar vermogen waren voldaan. Subsidiair voerde zij aan dat de al gestarte verbouwing en inmiddels ook al enkele voldane termijnen niet afdeden aan haar ouders intentie om de verbouwing voor hun rekening te nemen. Maar beide argumenten mochten niet baten. Zoals aangegeven gaat het om de juiste volgorde van deze gebeurtenissen.
Goedkeuring voor post-financiering
In de eigenwoningregeling is overigens een goedkeuring gegeven voor post-financiering; dat is het geval waarbij betalingen met eigen geld zijn gedaan, maar waarbij kort daarna toch een lening wordt gesloten. Technisch gesproken wordt met deze lening het spaargeld aangevuld, zodat het oorzakelijke verband tussen de lening en de kosten van aankoop of verbouwing er niet is. Door de goedkeuring komt de rente onder voorwaarden toch in aftrek. Naar nu duidelijk is, wordt deze gedachte voor de jubeltonvrijstelling dus niet doorgetrokken.
Tip
Heeft je cliënt het voornemen om een schenking te doen in verband met de aankoop, het onderhoud of de verbetering van een eigen woning? Let er dan op dat de betalingen van de facturen door de begiftigde pas worden voldaan nadat de schenking is geëffectueerd.