De jubelton – ondanks de afschaffing hebben we er nog mee te maken
Twee kinderen ontvingen van ouder X ieder een schenking van € 100.000. Kort daarop schonk een bevriend echtpaar (ouders Y) aan diezelfde kinderen eveneens € 100.000. Omgekeerd ontvingen de vier kinderen van ouders Y ieder een schenking van € 50.000 van ouder X. De kinderen gebruikten de ontvangen bedragen om hun hypotheek af te lossen en deden daarbij een beroep op de jubeltonvrijstelling. De inspecteur weigerde de vrijstelling, omdat sprake zou zijn van een constructie waarbij ouders via elkaar schenken om de vrijstelling te verdubbelen. De rechtbank, het hof en uiteindelijk ook de Hoge Raad gaven de inspecteur gelijk.
Tot 1 januari 2024 was het mogelijk: een ouder die zijn kind wilde helpen bij de aankoop van een woning kon daarvoor gebruikmaken van de zogenoemde jubeltonvrijstelling. Maar wat als families over en weer schenken om meer voordeel te behalen? In een recente uitspraak oordeelde de Hoge Raad over zo’n constructie met kruislingse schenkingen tussen twee gezinnen. De kernvraag: wanneer is sprake van een legitieme schenking en wanneer wordt de schenking gezien als belastingontwijking? De zaak laat zien dat de Belastingdienst kritisch kijkt naar de bedoeling achter schenkingen.
Oordeel Hoge Raad
De Hoge Raad benadrukte dat de jubeltonvrijstelling slechts geldt tot maximaal € 100.000 per schenker. Wordt een schenking civielrechtelijk gedaan door een derde, maar blijkt deze feitelijk deel van een afgestemde regeling tussen ouders? Dan kan sprake zijn van fraus legis: handelen in strijd met het doel en de strekking van de wet. Van zo’n situatie is sprake als het ontwijken van schenkbelasting het doorslaggevende motief is en de schenkingen nauw op elkaar zijn afgestemd. Dat kan blijken uit het gelijke bedrag, het korte tijdsbestek en de wederkerige opzet van de schenkingen. De Hoge Raad vond dat aan deze voorwaarden was voldaan en verklaarde het cassatieberoep ongegrond.
Tip
Ondanks de afschaffing van de jubelton hebben we er op dit moment nog wél mee te maken. Is er namelijk in 2023 (voor het eerst) een schenking gedaan met een beroep op deze vrijstelling? Dan is het van belang dat de ontvanger het bedrag vóór 31 december 2025 volledig heeft besteed aan de eigen woning. Ook moet de ontvanger dit schriftelijk kunnen bewijzen.