Afslag op WOZ-waarde?
Ten tijde van het overlijden van zijn vader huurde Dirk de woning van zijn ouders, die toen al in een verpleeghuis zaten. In het testament van vader was de wettelijke verdeling buiten toepassing verklaard. De erfgenamen waren moeder voor 1% en de drie kinderen, onder wie Dirk, ieder voor 33%. De moeder van Dirk mocht er op basis van het testament ook voor kiezen om de nalatenschap te verdelen als ware er een wettelijke verdeling. Hiervoor wordt gekozen, waardoor hij een vordering op zijn moeder krijgt. Mag Dirk nu, als huurder van de woning, in de aangifte erfbelasting rekening houden met de leegwaarderatio; een afslag wegens verhuur op de WOZ-waarde?
Bij de andere twee kinderen was wel rekening gehouden met de leegwaarderatio. De inspecteur denkt daar echter anders over met betrekking tot Dirk. De wettelijke verdeling was buiten toepassing verklaard, waardoor Dirk 33% aandeel in de woning verkreeg. En als huurder van die woning heb je dan geen recht op de leegwaarderatio. Dat later alsnog is verdeeld conform de wettelijke verdeling, maakt volgens de inspecteur niet uit. Dirk vindt dit op zijn zachtst gezegd curieus en gaat naar de rechtbank, die hem gelijk geeft. De keuze om de wettelijke verdeling toe te passen, moet worden gevolgd. Dirk verkrijgt hierdoor een vordering op moeder en niet direct 33% van de woning. Hierdoor heeft Dirk – ook al is hij huurder – recht op de afslag op basis van de leegwaarderatio.