Advieskosten voor toepassing BOR niet aftrekbaar
Een bv, opgericht in 2012 als houdstermaatschappij, droeg eind 2018 haar ondernemingen via een afsplitsing over aan de zonen van de oprichter en enig aandeelhouder. In 2019 werden de aandelen geschonken aan de zonen met toepassing van de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). De bv bracht ruim € 31.000 aan advieskosten ten laste van het resultaat over 2018/2019. De inspecteur weigerde de aftrek, omdat hij de kosten als privébelang zag. De bv betoogde dat de advisering zakelijk was, ter continuïteit van de onderneming. Hoe oordeelde de rechtbank in deze zaak?
Rechtbank Gelderland oordeelde dat deze kosten voortkomen uit een persoonlijke wens van de aandeelhouder en dat ze daarom moeten worden gezien als een verkapte winstuitdeling. Dat de overdracht volgens de bv ook voordelen zou geven voor de bedrijfsvoering, maakt dit niet anders. De samenwerking met de zonen bestond al vóór de overdracht en kon niet als nieuw zakelijk belang worden gezien.
Kosten zakelijk of niet?
De rechtbank stelt dat kosten alleen zakelijk zijn als ze in het belang van de onderneming worden gemaakt. De inspecteur had voldoende onderbouwd dat de advieskosten uitsluitend zijn opgeroepen door de wens van de aandeelhouder om zijn aandelen te schenken. De BOR-advieskosten hangen daarom direct samen met een privédoel: een fiscaal voordelige overdracht van vermogen. De onderneming zelf had volgens de rechtbank geen zakelijk belang bij die overdracht. Het beroep van de bv op de parlementaire toelichting slaagt eveneens niet, aangezien de toelichting niets zegt over de aftrekbaarheid van advieskosten. Dat de afsplitsing fiscaal werd gefaciliteerd, maakt de kosten evenmin zakelijk.
Tip
Wees zorgvuldig bij het toerekenen van advieskosten rond de bedrijfsopvolging. Kosten die direct samenhangen met de schenking (denk onder andere aan de schenkingsovereenkomst en de schenkingsaangifte) zijn privé-uitgaven, maar de kosten van werkzaamheden die betrekking hebben op de herstructurering of continuïteit van de onderneming kunnen zakelijk zijn. Een duidelijke specificatie voorkomt discussie met de Belastingdienst.