een weduwe wil haar in eigen beheer uitgevoerde partnerpensioen afkopen. de afkoopwaarde bedraagt € 830.000. haar man is begin 2017 overleden. eind 2015 was de waarde van het – toen nog uitgestelde – recht op partnerpensioen € 290.000. volgens de belastingdienst (v&a 17-016) wordt de afkoopkorting berekend over die € 290.000. een fiscount kantoor vond dat onredelijk en wilde voor de berekening van de afkoopkorting uitgaan van de waarde ultimo 2015 van een ingegaan partnerpensioen. deze waarde bedroeg € 820.000. er was een beroep op de hardheidsclausule nodig om dit uiteindelijk gedaan te krijgen.
commentaar
de korting die bij de afkoop van pensioen in eigen beheer wordt verleend, wordt in principe berekend over de afkoopwaarde. tenzij de fiscale waarde van de afgekochte aanspraak eind 2015 lager is. deze regel is volgens de staatssecretaris in het leven geroepen om misbruik te voorkomen. in de brief waarin in deze casus het beroep op de hardheidsclausule wordt toegekend, is er volgens de staatssecretaris opnieuw geen sprake van misbruik. desondanks sorteert de wettelijke maatregel hier wel een onbedoeld hard effect. nu nog een v&a waarin dit standpunt wordt vastgelegd.
