Eerst erven en later nog een keer
De tweetrapsmaking wordt vaak gebruikt om vermogen binnen de familie te houden. Ook werd de tweetrapsmaking wel als tool ingezet voor een lage erfbelasting bij het eerste overlijden, of in gevallen waarbij het vermogen met name in de woning zit en er geen geld is voor de betaling van erfbelasting. Vooral in oudere testamenten uit de jaren rond 2010 komt de tweetrapsmaking veel voor. Inmiddels kunnen deze testamenten tientallen jaren oud zijn, terwijl de tweede fase van de nalatenschap zich nu pas voordoet. De eerste ouder is dan inmiddels overleden en één van de voorwaarden van de tweetrapsmaking is inmiddels in werking getreden. De Belastingdienst stuurt dan niet altijd een brief voor het doen van aangifte erfbelasting, terwijl er wel een aangifteplicht is. Het vermogen gaat immers over naar de verwachter.
Nieuw formulier voor de tweede stap
De Belastingdienst heeft nu een apart formulier beschikbaar gesteld voor de aangifte erfbelasting bij een tweetrapsmaking. Het formulier is bedoeld voor de verwachter die een deel van de nalatenschap verkrijgt, omdat een voorwaarde uit de tweetrapsmaking in vervulling is gegaan. Het nieuwe formulier moet ervoor zorgen dat je de benodigde gegevens eenvoudiger kunt aanleveren en dat de Belastingdienst deze efficiënter kan verwerken. Voor voorwaarden die vanaf 1 januari 2026 in vervulling gaan, geldt een aangiftetermijn van 20 maanden voor de aangifte erfbelasting. Voor een voorwaarde die vóór 1 januari 2026 in vervulling is gegaan, geldt nog de oude termijn van 8 maanden. Het formulier is te downloaden op de website van de Belastingdienst.
Tip
Zijn beide ouders nog in leven en beschikken ze over een testament waarin een tweetrapsmaking is opgenomen? In dat geval is het zinvol om te bekijken of een dergelijke constructie nog steeds past. Als één van de ouders al is overleden, heeft dat (uiteraard) geen zin meer. Je moet je dan houden aan de voorwaarden in het testament van de persoon die de tweetrapsmaking heeft opgenomen.
