gebruikelijk loon dga
Gepubliceerd op: 27 mei 2021
net als in 2020 mag je ook in 2021 het gebruikelijk loon van de dga – zonder vooroverleg met de belastingdienst – lager vaststellen als zijn of haar onderneming door de coronacrisis te maken heeft met een omzetdaling. daarbij is de verlaging evenredig aan de omzetdaling. de exacte berekening kun je vinden op
belastingdienst.nl. de berekening van deze evenredige omzetdaling voor 2021 is ten opzichte van de berekening van 2020 gewijzigd:
omzet 2021 / omzet 2019 x gebruikelijk loon 2019
in de berekening wordt uitgegaan van het gehele jaar, zodat de maatregel meebeweegt met de omzetontwikkeling in een jaar. de overige voorwaarden voor de verlaging van het gebruikelijk loon zijn:
- de regeling staat open voor vennootschappen die in 2021 ten opzichte van 2019 ten minste 30% omzetverlies hebben geleden (extra voorwaarde vanaf 2021);
- de rekening-courantschuld of het dividend neemt niet toe als gevolg van het lagere gebruikelijk loon;
- als de ab-houder feitelijk meer loon heeft genoten dan volgt uit bovenstaande berekening, geldt het hogere loon;
- de goedkeuring geldt niet voor zover de omzet in het jaar 2019 of 2021 beïnvloed is door andere bijzondere oorzaken, zoals oprichting, staking, fusie, splitsing en bijzondere resultaten.
commentaar
het lastige bij de formule is dat de omzet over 2021 in veel gevallen niet goed kan worden ingeschat. daarbij bestaat het risico dat het loon wordt doorbetaald, terwijl achteraf blijkt dat de omzet tegenvalt. het gebruikelijk loon had dan lager kunnen worden vastgesteld. de belastingdienst staat echter niet toe dat het al uitbetaalde loon achteraf wordt gecorrigeerd. zij nemen aan dat het loon al genoten is en dat er dus terecht loonheffing over dat loon is betaald.
tip
als je omzetdaling verwacht, kun je het gebruikelijk loon verlagen. blijkt de omzetdaling dan mee te vallen, dan kun je aan het eind van het jaar het loon over 2021, met toepassing van de formule, alsnog verhogen.
heb je vragen over de vaststelling van het gebruikelijk loon, neem dan contact op met onze adviseur loonheffingen, hans tabak, via h.tabak@fiscount.nl.
