Vraag door bij rente- en royaltybetalingen!
Sinds 2021 heft Nederland 25,8% bronbelasting op rente- en royaltybetalingen door een in Nederland gevestigd lichaam aan een gelieerd lichaam in een laagbelastend land en in misbruiksituaties. Bij rechtstreekse betaling aan een lichaam in een niet-laagbelastend land moet worden onderzocht of die rente of royalty niet wordt toegerekend aan een vaste inrichting in een ‘fout’ land. Dan is immers toch bronbelasting verschuldigd. Stel nu dat een Nederlandse bv rente of royalty’s betaalt aan een gelieerde GmbH in Duitsland, met een vaste inrichting in een fout land waar deze rente of royalty aan wordt toegerekend. Dan zal in Nederland bronbelasting moeten worden betaald.
Ook de omgekeerde situatie is denkbaar: een GmbH heeft een vaste inrichting in Nederland en maakt rente of royalty’s over aan een lichaam in een fout land. Indien die rente of royalty aan de Nederlandse vaste inrichting wordt toegerekend, zal ook bronbelasting in Nederland afgedragen moeten worden. Ook bestaat het risico dat de ontvanger van de rente of royalty een hybride of tussengeschoven entiteit betreft. De bronbelasting ligt dan op de loer.
Tip
Is er bij je cliënt sprake van een rente- of royaltybetaling aan een gelieerd lichaam? Onderzoek dan of deze betaling niet (indirect) aan een lichaam wordt toegerekend in een land dat op de lijst van laagbelastende landen voorkomt, dan wel of er sprake kan zijn van een misbruiksituatie.