geen bedrijfsopvolgingsfaciliteit bij vererving certificaten vastgoed-bv
Gepubliceerd op: 26 september 2019
een man bezit alle certificaten van aandelen in een vastgoed-bv en is gehuwd in gemeenschap van goederen. als hij in 2014 overlijdt, verkrijgt zijn echtgenote daardoor zijn aandeel in de certificaten. zij doet in de aangifte erfbelasting een beroep op de bedrijfsopvolgingsfaciliteit, waardoor de belastbare verkrijging voor haar nihil zou bedragen. de inspecteur weigert deze faciliteit toe te kennen, omdat de vastgoed-bv op de overlijdensdatum geen onderneming dreef. rechtbank noord-nederland is het daarmee eens. een groot project dat de vastgoed-bv in het verleden ontwikkelde was incidenteel en de omvang van de werkzaamheden duidt op normaal vermogensbeheer.
de erfgename stelde verder nog dat het rendement van de vastgoed-bv in 2014 enkel op het eigen vermogen 12,5% bedroeg. hierdoor zou aan de zogenaamde ‘plus rendementstoets’ worden voldaan, waardoor alsnog de bedrijfsopvolgingsfaciliteit toegekend zou moeten worden. de rechtbank heeft echter geoordeeld dat de erfgename niet voldoende aannemelijk heeft gemaakt dat dit rendement werd behaald. laat staan dat daarmee een overrendement is behaald.
