Schuldig erkennen toch weer zinnig?
De praktijk van schuldig erkennen is onder invloed van de box-3-heffing zoals die vanaf 2023 gaat gelden, een beetje ingezakt. Het kind gaat immers in het slechtste geval circa 2% inkomstenbelasting in box 3 betalen over de vordering, terwijl de ouder in het beste geval ongeveer 1% reductie krijgt. Dit per saldo nadeel moet je meewegen bij de vraag of er over de gehele looptijd wel voordeel wordt behaald. Dat met de schuldigerkenning een voordeel kan worden behaald met betrekking tot de erfbelasting, staat bij grotere vermogens wel buiten kijf. Maar hoe meet je nu het nadeel dat de familie in totaal oploopt in box 3?
Zoals zo vaak: dat hangt ervan af hoe je het box-3-nadeel berekent. En of we vanaf 2026 of iets later daadwerkelijk overgaan op een nieuw stelsel waarbij inkomstenbelasting in box 3 wordt geheven over het werkelijk ontvangen rendement minus de werkelijk betaalde rente van schulden. Nemen we aan dat dit stelsel met ingang van 2026 gaat werken, dan doet zich ingaande dat jaar het nadeel voor de familie niet meer voor. De inkomstenbelasting die het kind moet betalen, bespaart de ouder zich namelijk. Uiteraard alleen als die ouder ook voldoende vermogen in box 3 aanhoudt, en niet alleen in bijvoorbeeld box 2.
Als het bedoelde nadeel zich na 2025 niet meer voordoet, kan het IB-nadeel in box 3 dat op het voordeel aan erfbelasting moet worden gecorrigeerd, worden beperkt tot drie jaar. Dat maakt de hele casus weer anders. Dit zou ertoe kunnen leiden dat – zodra duidelijk is of en wanneer het nieuwe box 3-stelsel zal ingaan – de praktijk van schuldig erkennen zich weer in hernieuwde belangstelling kan verheugen.
Tip
Heb je cliënten voor wie schuldigerkenning op zichzelf voordelig kan zijn? Attendeer hen dan op het feit dat het IB-nadeel in box 3 zich mogelijk vanaf 2026 niet meer voordoet.