Schuldig erkennen; pas op met de box-3-heffing 2.0
Schuldig erkennen is een instrument waarmee vermogenden toekomstige erfbelasting voor hun kinderen kunnen besparen door bij notariële akte een bedrag schuldig te erkennen. Zo ontstaat een schuld waarover de ouder rente gaat betalen. De hoofdsom wordt belast met schenkbelasting, maar de rente niet. Naarmate de rente hoger is, wordt ook de toekomstige besparing aan erfbelasting hoger. De rente dient ten minste 6% te bedragen, maar een hogere rente lijkt toegestaan, zij het niet onbegrensd. Maar wat zijn nu de effecten van deze rente, als eenmaal een nieuwe box-3-heffing 2.0 is ingevoerd?
In het huidige box-3-stelsel wordt forfaitair geheven en worden schulden en bezittingen eenvoudig gesaldeerd. Zolang de werkelijk ontvangen rente ten minste gelijk is aan het forfaitair berekende rendement, maakt het voor de heffing in box 3 in beginsel niet uit hoeveel rente daadwerkelijk is ontvangen. In het nieuwe box-3-stelsel dat met ingang van 2025 op ons neer gaat dalen, wordt dat zeer waarschijnlijk anders. Nu de last om rente te betalen bij een schuldigerkenning levenslang loopt, dien je hier wel op te wijzen.
Tip
Heb je cliënten die overwegen om notarieel een bedrag aan hun kinderen schuldig te erkennen? Wijs dan op de effecten in box 3 en de voorzienbare wijzigingen daarin die ingaan per 2025.