Hoe construeer je nog een partnerschap op het sterfbed?
Op welke wijze kun je alsnog de partnervrijstelling voor de erfbelasting toepassen als er nog niets is geregeld en de andere partner binnenkort zal overlijden? Voor ongehuwden komen we dan terecht in de partnerregeling van de Successiewet. Daarbij is een notarieel verleden samenlevingscontract met een wederzijdse zorgverplichting vereist, alsmede een inschrijving op hetzelfde adres. Daarnaast moet deze situatie bij overlijden ten minste zes maanden hebben geduurd. Dat is bij elkaar dus niet iets wat je kunt adviseren aan iemand die mogelijk binnenkort komt te overlijden. Maar wat leidt dan wel tot de vrijstelling?
Als de partners kort voor het overlijden met elkaar gaan huwen dan wel een geregistreerd partnerschap met elkaar sluiten, worden zij automatisch aangemerkt als fiscaal partner voor de erfbelasting. Dat is ook het geval als zij niet samenwonen, en ook als zij niet op hetzelfde adres staan ingeschreven. Ook maakt het in beginsel niet uit als het huwelijk of het geregistreerd partnerschap pas een of enkele dagen voor het overlijden is gesloten. Overigens heeft Hof Amsterdam onlangs (op 4 januari jl.) een uitspraak gedaan waarbij fraus legis werd toegepast op het aanpassen van huwelijkse voorwaarden in het zicht van overlijden. Dit was echter een uitzonderlijke casus. Deze zal worden behandeld in het VTA, deel estate planning, van september a.s.
Tip
Heeft je cliënt een latrelatie en wil hij/zij de persoon met wie deze relatie wordt onderhouden als erfgenaam benoemen? Denk er dan aan dat de vrijstelling bij een huwelijk of geregistreerd partnerschap in beginsel direct van toepassing is.