Arbeid en Recht

Geen mogelijkheid om studiekosten kind werknemer onbelast te vergoeden

Een werkgever kan geen gebruik maken van de gerichte vrijstelling voor de vergoeding van studiekosten van een kind van een werknemer. Dat blijkt uit de schriftelijke antwoorden van staatssecretaris Snel op vragen over het Belastingplan 2019. De staatssecretaris ziet wel twee andere mogelijkheden: het belastbaar inkomen van het kind kan niet belast zijn door toepassing van de algemene heffingskorting. Ook kan het kind belastbaar inkomen hebben naast inkomen uit een bijbaan, waarbij het kind de scholingskosten kan aftrekken, waardoor geen belasting wordt geheven. Gebruikmaken van de gerichte vrijstelling voor studiekosten onder de werkkostenregeling is echter niet mogelijk.

Commentaar
Een kind van een werknemer, bijvoorbeeld een DGA, kan in bepaalde gevallen ook zelf werknemer zijn voor de Wet op de loonbelasting 1964 (artikel 2, eerste lid). In een uitspraak van Hof ’s-Hertogenbosch is beslist dat de studietoelage die de betreffende werkgever aan het kind van die werknemer betaalt, kwalificeert als loon van het kind. Voorwaarde is wel dat het kind een zelfstandig recht op de toelage heeft en de ouder hier geen recht op heeft of kan doen gelden. Er is sprake van loon van de ouder indien de toekenning van de studietoelage aan het kind het loon van de ouder beïnvloedt.
Mocht er sprake zijn van loon van het kind, dan betekent dit nog niet dat er ook gebruik kan worden gemaakt van de gerichte vrijstellingen van de werkkostenregeling. Om van de gerichte vrijstelling voor studiekosten gebruik te kunnen maken, moet een loonbestanddeel eerst worden aangewezen als eindheffingsbestanddeel. Dat kan in dit geval volgens de staatssecretaris niet. Loon waar geen arbeid tegenover staat, kan namelijk niet worden aangewezen als eindheffingsbestanddeel (artikel 31, eerste lid, onderdeel f). Kennelijk gaat de staatssecretaris ervan uit dat het kind geen ander loon van de werkgever ontvangt.

Studiefonds

Nog een andere mogelijkheid is het gezamenlijk oprichten van een studiefonds door de werkgever en zijn werknemers. Dit fonds kan – mits aan de wettelijke voorwaarden is voldaan – desgewenst onbelaste uitkeringen doen ten behoeve van de studiekosten van kinderen van werknemers. Een belangrijke voorwaarde daarbij is dat werknemers ten minste hetzelfde bedrag in het fonds inleggen als de werkgever.

Hans Tabak, adviseur loonheffingen (h.tabak@fiscount.nl of tel. 0575-433555)