Wat zijn valkuilen bij het samenstellen en beoordelen van de jaarrekening?
De regelgeving (NV COS 4410.A3D) propageert dat het niet wenselijk is dat een samenstellingsverklaring en een beoordelingsverklaring door hetzelfde kantoor worden afgegeven. Natuurlijk zijn er situaties denkbaar waarin dit toch gebeurt. Op het moment dat er binnen één accountantskantoor een beoordelingsverklaring moet worden verstrekt bij een jaarrekening – maar het kantoor heeft ook samenstelwerkzaamheden uitgevoerd voor dezelfde klant – is er sprake van 2 afzonderlijke NVKS-opdrachten (dus ook dossiers). Hierbij gelden een paar belangrijke aandachtspunten, die ook makkelijk valkuilen kunnen worden.
Zo moet in de opdrachtbevestiging (samenstel) en samenstellingsverklaring nadrukkelijk worden opgenomen dat de samenstellingsverklaring uitsluitend voor intern gebruik is. Modellen hiervoor zijn opgenomen in de Fiscount Modellenbank. Verder geldt hier de Vio (onafhankelijkheid), wat betekent dat dezelfde accountant/relatiebeheerder niet mag samenstellen én beoordelen. Bij de beoordelingsverklaring die in het rapport zit, neem je de samenstellingsverklaring niet meer in het rapport op. En een OKB is verplicht als dit uit het handboek blijkt, bijvoorbeeld op het moment dat de kennis van beoordelen beperkt is.
Let op
Naast het bovenstaande stelt de NVKS aanvullende eisen aan kantoren die assurance-opdrachten (waaronder beoordeling van de jaarrekening) uitvoeren. Laat je vooraf goed informeren door een van onze adviseurs.