bewust geen lijfrenteaftrek claimen – dan geen verruimde saldomethode
Gepubliceerd op: 14 februari 2019
een man ontvangt in 2013 een uitkering uit een lijfrenteverzekering. hij meent dat de niet afgetrokken premies in de periode 1995 - 2000 in aftrek mogen worden gebracht op de uitkering. de inspecteur belast echter de hele uitkering. terecht, oordeelt hof amsterdam. de man geeft aan de premies destijds bewust niet te hebben afgetrokken, omdat dit niet tot fiscaal voordeel zou leiden. hij ging ervan uit dat de uitkering door de premieaftrek onbelast zou blijven. daarmee voldoet hij echter niet aan de voorwaarden voor toepassing van de verruimde saldomethode. de niet afgetrokken premies moeten daarvoor gebaseerd zijn op een verzuim.
de voorwaarden voor de toepassing van de verruimde saldomethode liggen vast in het besluit van 29 juni 1990, db90/3579. daarin staat dat de belastingplichtige eerst moet proberen om via een ambtshalve vermindering alsnog premieaftrek te krijgen. pas als dit niet kan, mag de saldomethode worden toegepast, waardoor (een deel van) de uitkering onbelast kan blijven. er moet sprake zijn van een verzuim en niet van een bewuste keuze om de premies niet af te trekken.
