een agrarisch ondernemer drijft een melkveehouderij en varkenshouderij in de vorm van een maatschap met zijn echtgenote. de maatschap wordt aangegaan op 26 april met terugwerkende kracht tot 1 januari. op 1 januari in het volgende jaar overlijdt de agrarisch ondernemer.
hof arnhem-leeuwarden oordeelde dat de bor niet kon worden toegepast aangezien niet was voldaan aan de bezitstermijn van één jaar. de terugwerkende kracht van de maatschapsovereenkomst werkt niet door naar de bezitstermijn voor de erfbelasting. pas op de datum van het tekenen van de overeenkomst ging de bezitstermijn lopen. aan de bezitstermijn werd dus niet voldaan.
