pre-brede herwaarderingslijfrente met andere begunstigde
Gepubliceerd op: 12 september 2023
stel, een man is verzekeringnemer van een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule, waarop het pre-brede herwaarderingsregime van toepassing is van vóór 1992. de kapitaalverzekering expireert. de man koopt met het expiratiekapitaal een direct ingaande lijfrente aan, met een willekeurige derde als herroepelijke begunstigde. dat is fiscaal toegestaan, omdat de lijfrenteverzekering toen nog geen persoonsgeboden onderhoudsvoorziening hoefde te zijn. de lijfrentetermijnen zijn dan bij de derde belast als periodieke uitkeringen en verstrekkingen (artikel 3.100 van de wet ib 2001).
bij de man vindt geen (sanctie) heffing plaats. formeel heeft zo’n lijfrente geen uiterste ingangsdatum, maar dat betekent nog niet dat je de aankoop van lijfrente tot het oneindige mag uitstellen. wat ook nog steeds mag, is de uitkering schenken aan een meerderjarig kind. hij of zij zal dan als herroepelijk begunstigde ook de termijnen moeten aangeven in de ib. dat moet dan wel een verzekeringslijfrente zijn en geen bancair uitkeringsproduct.
