terugvragen van btw bij oninbare debiteuren

bij toepassing van het factuurstelsel moet de btw op aangifte worden afgedragen in het tijdvak van het uitreiken van de factuur. er bestaat echter recht op teruggaaf van die btw als de debiteur niet of niet tijdig betaald. die teruggaaf kan via de aangifte worden geclaimd in het tijdvak waarin vaststaat dat (een deel van) het factuurbedrag niet meer zal worden ontvangen. in die situatie moet dus zekerheid bestaan dat de debiteur niet meer zal betalen. dat valt niet altijd eenvoudig aan te tonen. daarom bestaat ook recht op btw-teruggaaf als de debiteur het factuurbedrag nog niet heeft betaald 12 maanden nadat de factuur opeisbaar is geworden. de terug te vragen btw vanwege oninbaarheid, moet worden verwerkt in de aangifte van het tijdvak waarin het recht op teruggaaf is ontstaan, en niet in een later tijdvak. hoe verwerk je de btw-teruggaaf de terug te vragen btw moet in de aangifte worden verwerkt als negatieve omzet (rubriek 1). de btw wordt weer verschuldigd via de aangifte, voor zover de debiteur na de btw-teruggaaf aan de schuldeiser, alsnog betaalt. dan moet de schuldeiser de alsnog betaalde omzet in de aangifte vermelden als positieve omzet. het bedrag van een deelbetaling verspreidt zich overigens over de gehele factuur, zodat in een deelbetaling dus altijd 9/109^e of 21/121^e aan btw is begrepen. overigens moet de debiteur de eerder afgetrokken btw terugbetalen aan de belastingdienst, voor zover deze btw eerder in aftrek is gebracht. deze terugbetaling is verschuldigd als vaststaat dat (een deel van) het factuurbedrag niet meer zal worden betaald maar uiterlijk 12 maanden na de opeisbaarheid. de terug te betalen btw moet in de aangifte worden verwerkt als negatieve voorbelasting (rubriek 5b). tip als een debiteur een schuld vanwege een factuur omzet in een lening, dan is daarmee de factuur in beginsel betaald. deze debiteur hoeft dan geen btw terug te betalen die eerder in aftrek is gebracht. daarentegen heeft de schuldeiser dan niet meer de mogelijkheid om btw terug te vragen vanwege een oninbare factuur. kortom, let goed op bij het omzetten van een factuurschuld in een lening, omdat dit gevolgen heeft voor de btw.