Eenmaal gekozen blijft gekozen

Het CAP vindt van niet en volgt een strikte wetsuitleg: de gepensioneerde mag niet kiezen voor een andere mate van variatie van de hoogte van zijn pensioenuitkeringen, dan de mate waarvoor hij gekozen heeft op ingangsdatum van zijn ouderdomspensioen. Er komt dus geen ‘tweede pensioneringsmoment’ waarop een nieuwe keuze mag worden gemaakt. Niet relevant is of de gepensioneerde kiest voor een vastgestelde of een variabele uitkering bij het pensioenfonds of een andere pensioenuitvoerder. De nieuw vastgestelde of variabele uitkering mag afwijken van de hoogte van de oorspronkelijke uitkering, maar de mate van variatie (inclusief de periode van variatie) moet gelijk blijven.

Verplichte aansluiting

Werkgevers die één van de in de wet genoemde vormen van zorg aanbieden, kunnen verplicht worden zich aan te sluiten bij PFZW. Dit is ongeacht het feit of die zorg de meerderheid van hun inkomsten oplevert. Bovendien telde mee dat de deelnemers voor hun dagbesteding werden gefinancierd vanuit zorgwetten zoals de Wet maatschappelijke ondersteuning. Daarmee verloor de manege de juridische discussie deels; de rechtbank stelde vast dat het fonds de verplichtstelling terecht baseerde op het verlenen van zorg, niet op het begrip ‘zorginstelling’.

Commentaar

Het zou eigenlijk niet mogelijk moeten zijn om – in beginsel – sectorvreemde bedrijven en instellingen onder de PFZW-werkingssfeer te brengen. De minister moet ook regelmatig de representativiteit toetsen (of een pensioenfonds niet te veel andersoortige werkgevers aan zich bindt), om de verplichtstelling van deelname te blijven rechtvaardigen. Eerder bespraken wij in deze Fiscasus al soortgelijke onverteerbare uitkomsten bij pensioenfonds Mitt. Daar heeft de minister al wel de representativiteit in twijfel getrokken, omdat veel niet textiel-gerelateerde bedrijven werden verplicht om aan dit pensioenfonds deel te nemen.

Tip

Het probleem van gecombineerde bedrijven en het ontbreken van een hoofdzakelijkheidscriterium bij PFZW speelt eveneens bij kringloopwinkels, zorgboerderijen, tuincentra en horecagelegenheden die ook dagbesteding bieden. Check dus de situatie bij klanten bij wie dit aan de orde is. Biedt je klant naast de hoofdactiviteiten ook zorg die wordt gefinancierd vanuit de Wmo of de Wlz? Dan kan deze uitspraak direct relevant zijn.

Dit betekent dat je een keuze maakt in looptijd, overgang op de partner, wel of geen hoog-laagverhouding aanbrengen en nadenken over welke box-1-tariefschijven je met de uitkeringen wilt opvullen. In de praktijk komt het voor dat de omzetting in een direct ingaand periodieke uitkering wordt overgeslagen en er (ook) vanaf de AOW-leeftijd willekeurige opnames worden gedaan. Het restant van de verplichting rent dan nog steeds op zoals destijds in de stamrechtovereenkomst is afgesproken. Dat is echter fiscaal niet toegestaan, met als gevolg heffing over de gehele stamrechtvoorziening + 20% revisierente als boete.

Tip

Het is mogelijk om zonder revisierenteboete partieel af te kopen, en dat mag ook nog na het bereiken van de AOW-leeftijd. Wel wordt het dan complexer, omdat de geplande periodieke uitkeringsreeks wordt verstoord. De stamrechtvoorziening én de uitkering moeten na zo’n afkoop volgens oorspronkelijke uitkeringstariefgrondslagen weer actuarieel worden herberekend. Probeer een eenmaal ingegane periodieke uitkering dus zoveel mogelijk ongemoeid te laten.

Stijgende levensverwachting?

De trend van de afgelopen twee jaar geeft geen aanleiding voor een stijgende levensverwachting en daarmee ook niet voor een aanvullende stijging van de AOW‑leeftijd. Het is overigens nog geen gelopen race dat dit voorstel ook kan rekenen op een meerderheid in de Tweede Kamer, laat staan in de Eerste Kamer.

Tip

In de Fiscount Modellenbank vind je al deze kerngetallen terug (Overzicht (fiscale) marktrente en indexatie). Ook de rendementen en indexcijfers van oudere jaren vanaf 2007 zijn in het overzicht opgenomen.

Stuitingsbrief
Verder wil de claimstichting dat de bij hen aangemelde vermeende gedupeerde een standaard stuitingsbrief stuurt naar pensioenfondsen die per 1 januari 2026 invaren. Op de website staat: “Om te voorkomen dat u uw rechten verliest, is het heel belangrijk dat u een zogeheten stuitingsbrief aan uw pensioenfonds stuurt. Met deze brief geeft u aan dat u niet akkoord gaat met het afstand doen van uw rechten met betrekking tot de door u gemiste indexatie.” Dan starten zij een juridische procedure namens de vermeende pensioengedupeerde, een kort geding.

 Commentaar
Het feit dat men op deze manier te elfder ure het gehele zorgvuldig voorbereide invaarproces frustreert en daarmee ook andere deelnemers in dat pensioenfonds dupeert, doet er kennelijk niet toe. Wij (pensioenadviseurs van Fiscount) zien het echt niet gebeuren dat pensioenfondsen, 5 weken voor het invaren, nog bereid of in staat zouden zijn om tot een schikking te komen. Of dat een rechter het invaren nog tegen zou houden. Rest de vraag: wat gebeurt er met de miljoenen euro’s die deelnemers hebben betaald aan deze claimstichting?

Tip

Lukt het niet om de pensioenregeling tijdig aangepast te krijgen? Dan kan de pensioenovereenkomst – dus niet alleen de uitvoeringsovereenkomst – het beste tijdelijk worden beëindigd. Dit betekent arbeidsvoorwaardelijk dat de werkgever instemming nodig heeft van de werknemers.

tip
zie voor een uitgebreidere beschouwing van dit onderwerp het artikel van onze pensioenadviseur theo willemssen: ‘afstorten uitgesteld dga-pensioen na echtscheiding is problematisch’.

consequentie
wat is het gevolg als de hoge raad deze overneemt? in dat geval zullen veel andere ondernemingen die slechts marginaal mitt-activiteiten verrichten hun opgelegde mitt-aansluiting ongedaan willen maken, met terugvordering van de forse koopsommen die betaald moesten worden.

• de premie voor de verplichte aov is fiscaal aftrekbaar en die betaal je te zijner tijd aan de belastingdienst.
• de uitkering is 70% van je belastbare winst en maximaal zo hoog als het minimumloon.
• het uwv betaalt de uitkering uit als je arbeidsongeschikt wordt na twee jaar ziekte.
• wanneer je al een aov hebt, geldt er een overgangsregeling.
• er is ook een opt-out-regeling voor als je liever bij een andere verzekeraar zelf een aov wilt afsluiten.

 opmerkingen
veel werkgevers zouden mikken op een overgang per 1 januari 2028, een datum die nog niet wettelijk mogelijk is. twee opmerkingen hierbij:

1. in de praktijk geven verzekeraars zelf tijdig aan welke regelingen ‘aan de beurt’ zijn om omgezet te worden. in de eerste plaats wordt dat moment bepaald door het einde van de huidige contractperiode. stel dat je per 1 januari 2026 de regeling omzet en iedereen overgaat naar de nieuwe vlakke premieregeling. in dat geval had je vóór 1 oktober jl. alle stukken bij de verzekeraar moeten aanleveren, inclusief transitieplan. kies je voor eerbiedigende werking, dan heb je langer de tijd om het nieuwe contract aan te vragen.
2. van een accountant mag niet worden verwacht dat hij of zij de omzetting ook inhoudelijk begeleidt. daarvoor zal de werkgever kunnen terugvallen op pensioenadviseurs met een afm-vergunning. en die hebben vaak al een zorgplicht op het huidige contract, waarmee zij ook de zorg hebben om de transitie te begeleiden.

tip
heb je geen zin om de nba-brochure te lezen, maar wil je wel weten wat de pensioentransitie betekent voor werkgevers en werknemers? volg dan op 12 november a.s. de online cursus ‘wet toekomst pensioenen; hoe bereid je je klanten hierop voor?’ van onze pensioenadviseur kees beishuizen.

let op
brand new day is gestopt met het accepteren van ontslagstamrechten, dus daarvoor bestaat ook geen uitstelmogelijkheid.

voorbeeld

stel dat een beleggingslijfrente bij 62 jaar expireert in 2026 en dat de lijfrentegerechtigde daarna nog 10 jaar de tijd heeft (tot jaar waarin de aow ingaat + 5 jaar in 2032) om een lijfrente aan te kopen. normaliter zullen bij expiratie de beleggingen door de bank of verzekeraar zijn verkocht en ‘verhuist’ de tegenwaarde naar een soort parkeerrekening, in afwachting van een bestemming. maar bij een verzekeraar is het voorstelbaar dat er een verlenging van de looptijd van de lijfrenteverzekering gaat komen, zolang een gerechtigde niet aangeeft waar het geld naartoe moet.

meer weten over dit onderwerp? neem dan contact op met pensioenfiscalist theo willemssen via t.willemssen@fiscount.nl.

tip
met deze uitspraak kunnen pensioengerechtigden die in hetzelfde schuitje zitten bij de belastingdienst bezwaar maken tegen het fiscale nadeel bij doorbetaling van een deel van het pensioen aan hun ex-partner.

tip
voor dga-pensioen in eigen beheer geldt bij verevening na echtscheiding in beginsel hetzelfde als bij professionele pensioenuitvoerders. de pensioenuitvoerende bv kan zonder mededelingsformulier van het ministerie van szw besluiten om geen rechtstreeksuitbetalingsrecht toe te kennen aan de ex-partner van de dga. omdat dat doorbetalen weer leidt tot fiscale gevolgen bij de betaler én bij de ontvanger, zal de bv vaak tóch een tweede loonadministratie verzorgen voor de uitbetaling van het vereveningspensioen aan de ex-partner. de extra kosten daarvan mogen worden verhaald op het pensioen van de ex-partner.

tip
deelnemers die heel graag gebruik willen maken van het bedrag ineens, zullen voorlopig nog geduld moeten opbrengen. zij moeten hun pensioen nog niet laten ingaan. nadat de pensioenuitkeringen zijn begonnen, is een opname van het bedrag ineens namelijk niet meer mogelijk. het is daarom wenselijk dat het keuzerecht spoedig in werking treedt. verdere vertraging valt niet uit te sluiten, aangezien de huidige (administratieve) focus in de pensioenwereld gericht is op de wet toekomst pensioenen.

wtp-uitkering
maar juist al door te impliceren dat het pensioen risicovoller zou zijn, wordt het problematisch. vergeet niet dat de wtp-uitkering op een hoger niveau zal liggen door de invaarbonus. hoe zit dat? als de dekkingsgraad van pensioenfondsen gemiddeld ongeveer 119% is, is er dus meer vermogen dan eigenlijk benodigd is om de pensioenen volledig te dekken. voor het gemiddelde pensioenfonds lijkt er dus ruimte om bij het invaren de persoonlijke pensioenvermogens extra te vullen en de ingegane pensioenen zelfs direct te verhogen. dan zijn er ook nog fondsen waar de wtp-uitkering juist minder risicovol zal zijn dan de uitkering uit het oude stelsel. hoezo casinopensioen? verder moet je meewegen welk stelsel risicovoller is op korte en lange termijn, hoe groot de kans op verlaging is en de mate waarin. en dan hebben we het nog niet eens over de praktische (on)uitvoerbaarheid van individueel bezwaar in de transitiefase die in volle gang is.

inmiddels biedt scildon ook geen beleggingsverzekeringen meer voor deze situaties. voor een nog niet ingegaan pensioen zijn er dus geen aanbieders meer. uitsluitend het afstorten naar een eigen pensioenlichaam van de partner behoort nog tot de mogelijkheden.

tip

wil je deze situatie voorkomen? dan is het handig dat beide partners tot het einde van het jaar van scheiding fiscale partners blijven. maar ook dat is niet altijd gewenst.

tip
de helft van de samenwoners heeft geen notariële samenlevingsovereenkomst. in het geval dat er wel een samenlevingsovereenkomst is, is er vaak geen afspraak opgenomen over pensioenverevening. om gebruik te kunnen maken van de goedkeuring, kunnen koppels dat alsnog regelen door dit op schrift te stellen.

*) zie ook het artikel over het invaarreferendum op accountancy vanmorgen van onze pensioenfiscalist theo willemssen.

uitzondering
er bestaat een uitzondering op de hiervoor beschreven fiscaal geruisloze omzetting. dat is de situatie waarin de bij staking van de onderneming bedongen direct ingaande lijfrente (met hoge aftrekfaciliteit in de zin van artikel 3.129, derde lid, wet ib 2001) op een later tijdstip wordt omgezet in een uitgestelde oudedagslijfrente. als deze gewijzigde lijfrente bij aanvang bedongen was geweest, zou dit namelijk tot een lagere aftrek hebben geleid.

in de fiscount modellenbank vind je al deze kerngetallen in het ‘overzicht (fiscale marktrente en indexatie’ terug. ook de rendementen en indexcijfers van oudere jaren vanaf 2007 zijn in dit overzicht opgenomen.

tip
in het artikel ‘invaarreferendum bij overgang naar nieuw pensioenstelsel – een goede zaak?’ gaat onze pensioenadviseur hier uitgebreider op in. dit artikel verschijnt binnenkort ook in accountancy vanmorgen.

toerekenbaar tekortgeschoten
de rechter van de rechtbank rotterdam vond dat de accountant toerekenbaar was tekortgeschoten, en een onrechtmatige daad heeft gepleegd met schadevergoedingsplicht. de schade die de weduwe daarbij lijdt was volgens de rechtbank rotterdam zelfs ruim € 124.000, afgezet tegen de situatie waarin de vennootschap in stand zou zijn gebleven. die beroepsfout kostte de accountant dus € 124.000.

tip
heb je geen zin in – of te weinig affiniteit met – pensioen(berekeningen)? laat de actuariële berekeningen van voorzieningen in eigen beheer dan over aan je pensioenfiscalist bij fiscount. dat scheelt ook de investering in een softwarepakket. neem gerust contact met ons op over de mogelijkheden.

heb je hulp nodig bij het beoordelen van de pensioensituatie in de bv en het indienen van het verzoek? neem dan contact op met je pensioenadviseur bij fiscount.

tip
heb je cliënten die overwegen met pensioen te gaan en die hiervan gebruik willen maken? adviseer deze cliënten dan om te wachten met het aanvragen van hun pensioenuitkering tot ná 1 juli 2025. ook bij pensioen in eigen beheer en lijfrenten zou die 10% afkoopmogelijkheid er komen op ingangsdatum. voor de odv geldt dat niet. als je cliënt gescheiden is, heeft zijn of haar ex-partner mogelijk recht op een evenredig deel van het afkoopbedrag.

commentaar

het lijkt eerlijk en sociaal om een objectieve afbakening in de doelgroep in te bouwen, met het opnemen van een inkomensplafond. uit alle statistieken blijkt namelijk dat mensen met lage inkomens gemiddeld een kortere levensverwachting hebben dan mensen met een hoger inkomen. en mensen met een laag inkomen hebben niet de middelen om zelf voor vroegpensioen te sparen. hogere inkomens kunnen die uitkering bijplussen door (een deel van) hun aanvullend pensioen naar voren te halen, maar lage inkomens hebben die optie niet.

tip
in pensioentechnische zin kun je hier nog dieper op ingaan. hierbij kun je de volgende vuistregel hanteren: áls je kunt overdragen naar een pensioenfonds met een hogere dekkingsgraad, kies daar in principe dan voor. die hogere dekkingsgraad kan dan leiden tot:

• óf een hogere invaarbonus en/of een beter gevuld solidariteitsreserve; en/of
• meer budget voor compensatie doorsneesystematiek. in het nieuwe stelsel wordt de doorsneesystematiek vervangen door leeftijdsafhankelijke pensioenopbouw. dat leidt tot een lager pensioenvooruitzicht voor sommige leeftijdsgroepen. zij kunnen worden gecompenseerd door aanwending van een premieopslag of door herverdeling van pensioenfondsbuffers.

tip
laat als werkgever om de 5 jaar een werkingssfeeronderzoek doen, vooral wanneer de aard van de werkzaamheden in je onderneming in de loop der jaren wijzigt (misschien ook wel door reorganisaties). het is beter om zelf je pensioenpositie te weten in het verplichtstellingslandschap dan pas in actie te komen na een aansluitbrief van een bedrijfstakpensioenfonds, die vaak ook nog eens 5 jaar teruggaat. informeer bij je pensioenadviseur van fiscount naar de wijze waarop je zo’n werkingssfeeronderzoek uitvoert.

de pensioenadviseurs van fiscount zijn je graag van dienst om een dergelijke lijfrentebestemming uit te werken, zodat je de benodigde actuariële berekening en formaliteiten hebt.

commentaar
binnen onze pensioenwetgeving bestaan er al mogelijkheden om ‘echt’ vervroegd met pensioen te kunnen, maar dit blijft onderbelicht. er zijn faciliteiten van voortgezette pensioenopbouw na uitdiensttreding, al dan niet in combinatie met deeltijdpensionering, en er is een tijdelijk hogere pensioenuitkering mogelijk om bijvoorbeeld de eerste jaren tot de aow financieel te overbruggen. demotie kan ook een instrument zijn om de laatste werkzame jaren ‘lichter’ in te vullen en ook daarvoor bestaan pensioenfaciliteiten. verder zal – in plaats van te focussen op eerder stoppen – in de toekomst juist meer moeten worden ingezet op ‘employability’, om in de krappe arbeidsmarkt te bedenken hoe we met ons allen juist langer aan de slag blijven.

ondervind je problemen bij een aansluitingstraject bij mitt, terwijl je je afvraagt of die aansluiting wel terecht is? neem dan contact op met de adviseurs van fiscount pensioenservice.

let op

heeft bij een reorganisatie de overnemende werkgever al een verplicht gestelde pensioenfondsregeling? dan zullen de werknemers ook moeten gaan deelnemen aan de pensioenregeling van het bedrijfstakpensioenfonds, samen met hun nieuwe collega’s. er zijn meerdere situaties denkbaar van overgang van een onderneming, met steeds andere gevolgen voor het pensioen.

wij ervaren dat mensen vaak niet reageren op brieven of mails van de lijfrenteverzekeraar of bank, bij expiratie van de polis of lijfrenterekening. en als er dan twee jaar verstreken zijn en het lijfrentebedrag nog steeds geparkeerd staat in afwachting van een bestemming, komt er een fiscaal heffingsmoment. kom dus altijd in actie. als de lijfrente is afgekocht binnen 10 jaar na het afsluiten ervan, kan de revisierente mogelijk lager uitvallen door gebruik te maken van de zogenoemde ‘tegenbewijsregeling’. er staat een rekenhulp, revisierente berekenen over de afkoop van uw lijfrente (belastingdienst.nl), op de site van de belastingdienst waarmee je kunt uitrekenen of dat voordeliger is.

wat oordeelde de rechter?

de vorderingen worden door de rechter afgewezen. er is namelijk niet komen vast te staan dat er tussen de voorgangster van de tussenpersoon en eiser een adviesovereenkomst is gesloten die over kan gaan op de tussenpersoon. er kan dus ook geen overname daarvan zijn (en daaruit voortvloeiende aansprakelijkheid) voor de huidige tussenpersoon op de verzekeringsovereenkomst. bovendien blijkt niets van onrechtmatig handelen: er is geen verband komen vast te staan tussen de gestelde schade en enig handelen of nalaten van de tussenpersoon. de rechtbank heeft in deze zaak grenzen gesteld aan de zorgplicht van een opvolgende tussenpersoon. die gaat niet zover dat hij ten aanzien van een nieuwe klant op eigen initiatief moet onderzoeken of deze mogelijk een vordering heeft op een derde, als gevolg van een in het verleden door deze derde gemaakte (beroeps)fout bij het aangaan van een verzekering.

voor de hoogte van de jaarruimte en de inhaalruimte kan dat gevolgen hebben, omdat de factor 6,27 x a vaak een hogere jaarruimte zal geven dan de premieaftrek op die jaarruimte in het nieuwe pensioenstelsel. het is daarom verstandig om de komende jaren de jaarruimte met de oude factor a te blijven berekenen. desgewenst kan die aftrekruimte dan tot 10 jaar worden opgespaard, om deze later alsnog als lijfrentepremie te kunnen benutten.

• klik hiervoor het format transitieplan voor werkgevers met een pensioenregeling bij een verzekeraar of premiepensioeninstelling.
• klik hiervoor het format transitieplan voor werkgevers met een pensioenregeling bij een pensioenfonds.

tip
bij levensverzekeraar scildon bestaat zelfs een specifiek product, ‘de werknemerslijfrente’, waarbij de verzekeraar de premie bij de werkgever incasseert. ook kan er bij deze verzekeraar met een erfrente een periodieke nabestaandenuitkering worden geregeld. met de sinds 2023 ontstane verruiming van de jaarruimte is de lijfrente al met al een aantrekkelijk alternatief voor het treffen van een pensioenregeling.

in alle ‘ja-situaties’ moet er dus een actuariële berekening worden gemaakt voor de balanswaardering. je pensioenadviseur kan je hiermee van dienst zijn.

de ombudsman is van mening dat het oorspronkelijke bedrag moet worden uitbetaald als een pensioenuitvoerder niet of zeer beperkt heeft aangegeven dat een brief een voorlopige opgave betreft. een aantal zaken is nog in behandeling, maar één pensioenuitvoerder heeft na bemiddeling door de ombudsman pensioenen besloten om alsnog het hogere bedrag uit de voorlopige opgave van 2022 over te maken naar de deelnemer.

let op
omdat de commerciële rekenrente ultimo 2023 boven 3% is uitgekomen, stelt de belastingdienst in v&a 13-006 benaderde marktwaarde methode | centraal aanspreekpunt pensioenen belastingdienst dat bij de waardering dat hogere percentage alleen de eerstkomende 20 jaar geldt. na 20 jaar moet er met 3% rekenrente worden gewaardeerd. onze ervaring is dat niet alle beschikbare berekeningssoftware al in staat is om een ‘getrapte’ rekenrente in te voeren.

• binnen een maand na indiensttreding een opgave te verstrekken of de werknemer gaat deelnemen aan een pensioenregeling;
• de werknemer al dan niet een aanbod tot het sluiten van een pensioenovereenkomst te doen en kenbaar te maken wie alsdan de pensioenuitvoerder is.

het goede nieuws is dat voor lijfrenten in de fiscale verzamelwet 2025 een wijziging van artikel 3.126a wordt voorgesteld, waarbij “en de eerste termijn wordt uitgekeerd” wordt vervangen door “worden vastgesteld”. daarna wordt toegevoegd “en waarbij de eerste termijn uiterlijk wordt uitgekeerd in het jaar na het kalenderjaar waarin hij de leeftijd bereikt die vijf jaar hoger is dan de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de algemene ouderdomswet”. het duurt dus nog tot 1 januari 2025 voordat dit rare onderscheid met verzekerde lijfrenten wettelijk zal zijn opgelost. voor de odv zouden wij willen pleiten voor een analoge toepassing, waarbij de feitelijke (eerste) uitkeringsdatum niet langer fiscaal doorslaggevend is.

tip
de werkgever doet er bij de overgang naar het nieuwe pensioenstelsel goed aan om bij de hoogte van het partnerpensioen niet automatisch voor maximale partnerpensioendekking te kiezen. dat kan namelijk veel duurder uitpakken dan onder de oude regeling.

dat wordt dit jaar onder de nieuwe regels 30% x (€ 60.000 -/- € 13.646) =
€ 13.906 om de opgelopen pensioenbreuk te verminderen. dit is een ruime verdubbeling!

1. degenen die al deelnamen aan de omgezette regeling mogen die premiestaffelregeling voortzetten (keuze voor overgangsrecht).
2. bestaande en nieuwe deelnemers gaan allemaal over naar een vlakke premieregeling van maximaal 30% van de pensioengrondslag, die er dus ook voor 1 januari 2028 moet zijn.

het bovenstaande blijkt uit een onlangs gepubliceerd kennisgroepstandpunt.

tip

bovenstaande casus illustreert goed hoe onachtzaamheid (of onverschilligheid) je duur kan komen te staan. de dga had kunnen verwachten dat de rechter niet zomaar zou geloven dat het pensioen al was overgedragen, zonder enig bewijs daarvan te hebben. en dat er geen middelen zouden zijn, was in dit geval ook een kansloos argument. ga daarom altijd goed na of het pensioen of een andere oudedagsvoorziening in de bv in zijn geheel is overgedragen, voordat je een bv laat opheffen. en als er niet genoeg middelen (meer) waren, dan dient eerst de belastingdienst te worden verzocht om de voorziening te mogen laten vrijvallen zonder fiscale gevolgen. onder voorwaarden mag dat. de pensioenadviseurs van fiscount kunnen je daarbij helpen.

tip
in een aanzienlijk aantal overgebleven dga-pensioendossiers na de uitfasering is er bij opvolgende pensioentoezeggingen in 2004 en 2006 voor gekozen om de oude pensioenleeftijd te laten staan. meestal was de pensioendatum onder het oude witteveenregime 60 jaar, en in het vpl-tijdperk 2006 tot 2014 was dat 65 jaar. en als er in het overgangsartikel van de nieuwe pensioenbrief niet is bepaald dat de oude rechten zijn omgerekend naar aanspraken op leeftijd 67 jaar, dan moet er al eerder een deelaanspraak worden uitgekeerd.

tot slot
de overgang naar het nieuwe pensioenstelsel is een mega-operatie met € 1.450 miljard pensioenvermogen, die iedereen raakt. op contractniveau zal de overgang de komende jaren de nodige aandacht eisen van werkgevers en werknemers. naast het ouderdomspensioen zullen straks ook het nabestaandenpensioen en arbeidsongeschiktheidsdekkingen veranderingen ondergaan. de pensioenadviseurs van fiscount volgen de ontwikkelingen. zij zullen je hierover informeren en ook ondersteuning bieden.

tip voor alle gepensioneerden
er is onder senioren en bepaalde groepen veel weerstand tegen het ‘casino-pensioen’. hebben zij een terecht punt? stel dat we alle pensioengerechtigden zouden achterlaten in het huidige stelsel. het pensioengeld dat je voor zo’n gesloten groep met semi-garantiepensioen moet afzonderen mag alleen voorzichtig worden belegd, en levert dus niet veel op. en dat leidt juist tot koopkrachtverlies ten opzichte van de nieuwe situatie waarin ook gepensioneerden profiteren van de vrijkomende buffers. bedenk wel dat er voor ouderen minder risicovol wordt belegd dan voor jongere deelnemers in het fonds, terwijl ook ouderen in de (her)verdeling van beleggingsopbrengsten kunnen meeprofiteren van goede beleggingsjaren, waarvan jongeren overwegend het beleggingsrisico dragen.

er doet zich ook nog een fiscaal verschil voor bij inhaal van pensioentekorten. bij lijfrenten mogen pensioentekorten van de laatste 10 jaar worden benut in de aftrekruimte, met een maximum van € 38.000 per jaar. bij pensioen is er in beginsel geen beperking in tijd en omvang. omdat pensioensparen door zelfstandigen in het nieuwe stelsel beter wordt gefaciliteerd dan in het huidige stelsel, verwachten wij bij dga’s en zzp’ers een toename van opbouw via lijfrentevoorzieningen. bij dga’s speelt daarbij nog meer dat er nauwelijks verzekeraars zijn die dga-pensioen willen accepteren. enkele verzekeraars hebben de laatste jaren hun dga-pensioenproducten uit de markt gehaald, omdat het kennelijk niet lucratief genoeg was om ermee door te gaan.

wil je meer weten over de (on)mogelijkheden om pensioen te sparen voor dga’s en zzp’ers? neem dan contact op met onze pensioenfiscalist drs. theo willemssen via t.willemssen@fiscount.nl of bel 038 – 45 61 900.

nog een procedure
over de vraag of bezorgers van deliveroo werkzaam waren op basis van een arbeidsovereenkomst of als zzp’er, loopt er nog een andere procedure bij de hoge raad. in die zaak is de uitspraak bepaald op 24 maart a.s.

tip
zou je een al ingegane lijfrente vanuit de bv willen afstorten in een bancaire uitkeringslijfrente? dat zou al kunnen voordat de aow-leeftijd is bereikt, maar daarbij hoort dan een uitkeringsduur van 20 jaar plus de jaren tot aan de aow. na afstorting van de lijfrenteverplichting is het dan mogelijk om de eigen bv op te heffen als er verder geen activiteiten meer plaatsvinden.

leg intentie tot eigen gebruik goed vast
de belastingplichtige maakt echter aannemelijk dat hij op januari 2018 het voornemen had om de bestaande onderneming uit te breiden. daartoe waren al eerder initiatieven ondernomen. in de loop van 2018 traden evenwel wijzigingen op. zo werd begin 2018 een terugloop van de vraag verwacht en ontstond er onzekerheid over de pas-vergunning. maar stel nu dat deze agrarische ondernemer altijd al van plan was geweest om na 1 januari 2018 zijn fosfaatrechten te verkopen. volgens de belastingdienst is er dan geen sprake van een bedrijfsmiddel. de rechten zijn echter vastgesteld op basis van cijfers uit 2015. dit impliceert dat de boer al jaren gebruik heeft gemaakt van zijn recht om fosfaat te produceren. helaas gaat de rechtbank in deze procedure niet in op de vraag of dat gegeven voldoende is om te kwalificeren als bedrijfsmiddel. wij adviseren daarom om de intentie van agrarische ondernemers met de fosfaatrechten en/of andere nog te ontwikkelen rechten, zoals stikstofrechten, goed vast te leggen.

• eindigt de oude stamrechtovereenkomst nog bij 65 jaar en is de stamrechtingangsdatum niet formeel uitgesteld (wat mogelijk is)? dan moet de stamrechtuitkering uiterlijk ingaan op 31 december van het jaar waarin de gerechtigde aow heeft gekregen. de redelijke termijn van 6 maanden wordt dan opgerekt tot de uiterste fiscale ingangsdatum.
• is de expiratiedatum wél uitgesteld tot ergens in het jaar waarin de feitelijke aow-leeftijd is bereikt, dan is er bij in leven zijn nadien nog 6 maanden de tijd om de uitkering te laten ingaan. dit kan betekenen dat de uitkering aanvangt ná het kalenderjaar waarin de gerechtigde aow kreeg (uiterlijk 30 juni).

dit is onzes inziens de strekking van v&a 10-001, d.d. 20 juni 2019. voor het bepalen van de uiterste ingangsdatum van de stamrechtuitkering maakt het uit om welke situatie het gaat.

indexeringsverplichting maximeren
een mildere variant hierop is het voortaan maximeren van de (voorwaardelijke) indexeringsverplichting op 3% per jaar. dit als nadere invulling van de indexatiebepaling ‘zoveel mogelijk’. 3% is immers het fiscaal maximale indexeringspercentage bij een vaste indexeringsmaatstaf. professionele pensioenverzekeraars hanteren dit, omdat alleen voor vaste indexering vooraf een prijs/koopsom is vast te stellen. het verlagen van premievrije rechten of pensioenuitkeringen is fiscaal niet toegestaan.

afkopen dan maar? dat kan, maar let wel op. de verzekeraar of bank is niet inhoudingsplichtig, maar blijft wel aansprakelijk voor de fiscale claim wegens een fiscaal verboden handeling (in dit geval: nalaten). dit betekent dat er maximaal 69,5% van de afkoopsom wordt achtergehouden. pas als de belastingplichtige kan aantonen dat over 2023 (het jaar waarin de wettelijke termijn is overschreden) de belastingclaim is voldaan, zal de lijfrente-uitvoerder het ingehouden bedrag uitkeren.

tip
heeft iemand twijfels over het bestaan van een potje pensioengeld bij een verzekeraar of pensioenfonds? log dan via digid in op mijnpensioenoverzicht.nl. hierin staan alle pensioenen die via werkgevers zijn opgebouwd. als iets mist, neem dan contact op met het fonds of de verzekeraar waar destijds pensioen is opgebouwd. en voor wie niet (meer) weet waar hij ooit pensioen opbouwde: neem contact op met je voormalige werkgever, vroegere collega’s of een vakorganisatie. vraag bij hen na of zij weten of het bedrijf waar je werkte bij een pensioenuitvoerder is of was aangesloten. navragen heeft ook zin als je al lang bent gepensioneerd, want pensioen blijft gereserveerd zolang de gerechtigde leeft. het kan zelfs zo zijn dat een weduwe of weduwnaar nog recht heeft op een vergeten ouderdomspensioen van de overleden partner. ook dat verjaart niet zolang de nabestaande leeft. je moet er vaak wel binnen vijf jaar na het overlijden van de partner om verzoeken.

tip
betrek ook de verzekeringslijfrente bij de keuzes als je een lijfrente moet aankopen.

overgangsperiode
de start van een nieuw kalenderjaar is een goede gelegenheid om de contractverlenging wtp-proof te maken en over te gaan naar het nieuwe stelsel. er bestaat een overgangsperiode van 4 jaar, dus er is geen haast om in 2023 al over te moeten.

er staat een grote verandering van het nederlandse pensioenstelsel voor de deur. deze verandering heeft gevolgen voor iedere individuele werkgever. werkgevers zijn dan ook gebaat bij ter zake kundige adviseurs die hen tijdig bijstaan.

tip

ben je als adviseur betrokken bij een echtscheiding en constateer je dat er sprake is van kleine pensioenrechten? beoordeel dan of de waarde van deze rechten niet op een alternatieve manier kan worden verrekend. daarmee voorkom je teleurstellingen achteraf.

bron: ecli:nl:rbdha:2022:2997

tip
begin tijdig met het nadenken over de toekomst van jouw pensioenregeling. ga daarom bijtijds het overleg met je werknemers aan en laat je hierbij adviseren, zodat je de beste oplossing bereikt voor jouw onderneming.

tip
uit praktijkgevallen blijkt dat er van de adviseur een actieve rol wordt gevraagd als het gaat om lijfrentes die zijn bedongen bij de bedrijfsopvolger. zorg er daarom voor dat je je digitale dossier zó hebt ingericht, dat er signalen worden afgegeven als er actie nodig is.

bron: besluit 17 december 2021 nr. 2021-236684 onderdeel 5.1 en 5.2

tip
let bij het beëindigen van pensioenovereenkomsten goed op de manier waarop de risico’s bij overlijden en arbeidsongeschiktheid zijn verzekerd.

tip

de geboden oplossingen vergen een juiste timing. in de circulaire ‘uitvoeren van (gerichte) lijfrente- of pensioenclausule op de lijfrente- of pensioeningangsdatum voor naar het buitenland geëmigreerde begunstigden’ wordt een belangrijke verantwoordelijkheid bij de verzekeraar gelegd. maar neem hier ook als adviseur je rol; bespreek een en ander met je cliënt voorafgaand aan het moment van emigratie.

het hiervoor genoemde onderscheid is alleen goed te maken als je dossier compleet is. begin 2022 daarom goed en check je ‘eigenbeheerdossiers’; heb je alle relevante overeenkomsten, heb je de juiste berekeningen, etc.?

laat periodiek controleren of de activiteiten van jouw onderneming niet onder een verplicht pensioenfonds vallen. met name bij een tussentijdse wijziging van activiteiten is een check op z’n plaats.

de twee uitspraken betreffen de volgende zaken:

• ecli:nl:rbmne:2021:1723
• ecli:nl:rbrot:2021:3805

de manier van financieren van een pensioenaanspraak staat los van de juridische afdwingbaarheid van de aanspraak. de bv heeft in de berechte casus wel degelijk een pensioenverplichting jegens haar dga. artikel 3.29 wet ib dwingt dan tot het vormen van (actuariële) voorziening. dat is overigens in artikel 2:374 lid 1 en 4 bw ook zo geformuleerd voor het jaarrekeningenrecht. de vraag dient zich dan ook aan of de dga als gevolg van deze stelselwijziging niet afziet van pensioenaanspraken? gelet op het grote financiële belang (onder andere ook de dividendpolitiek van de bv) is de kans groot te achten dat er cassatie wordt aangetekend tegen de uitspraak van het hof.

dit is geen oordeel naar de letter van het arrest van de hoge raad uit 1981, maar wel een oordeel in de geest daarvan. kortom, boon/van loon blijft nog wel een tijdje van invloed in de praktijk van verdeling van pensioenrechten bij scheiding.

afspraken over voorwaardelijke pensioenaanspraken – waarbij de toekenning uiteindelijk afhangt van de doorgebrachte diensttijd – komen in veel pensioenregelingen voor. let als werkgever daarom extra op in ontslagsituaties. laat de pensioenregeling op dit punt beoordelen.

het is belangrijk dat de ondernemer gedurende de opbouwfase van de for voldoende middelen reserveert. hier ligt dan ook een actieve rol voor zijn of haar adviseur. bespreek met de ondernemer of het sowieso zinvol is om aan de for te doteren. en bewaak daarna periodiek met de ondernemer de dekking van de opgebouwde for. bespreek hierbij ook de mogelijkheden van tussentijds (gedeeltelijk) afstorten.

als gevolg van de invoering van het pensioenakkoord zal straks het onderscheid op de inhoud van de door een pensioenfonds uitgevoerde pensioenregeling vervagen. gelet op dit feit, is het de vraag of dergelijke discussies (zie ook beide voorgaande items) nog zinvol zijn. beter zou zijn om bij de overgang naar het nieuwe stelsel ook eens de teksten van de werkingssfeerbepalingen onder de loep te nemen.

wil je meer weten over de verschillende waarderingsmethodieken en advieskansen? in dat geval ben je op 10 november aanstaande bij de kennismarathon van harte welkom bij de cursus ‘actualiteiten en finesses lijfrente en stamrechten’, die edwald de voogd van der straten verzorgt.

de ondernemer in deze zaak was – zacht uitgedrukt – niet van plan om zijn medewerking te verlenen aan het pensioenfonds. daar is op zich niks mis mee, zolang een en ander maar gebaseerd is op tijdig kenbaar gemaakte, steekhoudende juridische argumenten. pensioenfondsen hebben door de wetgever aangereikte, sterke middelen om medewerking af te dwingen. adviseer je klant dus goed over de te volgen stappen, als zij of haar onderneming wordt aangeschreven door een pensioenfonds.

meer weten? laat je op 10 november aanstaande bij de kennismarathon door edwald de voogd van der straten en melanie hermes volledig bijpraten tijdens de cursus ‘collectief vs. individueel arbeidsrecht & de ins en outs van bedrijfstakpensioenfondsen’.

hoewel de rechter in deze zaak aangeeft dat in het dagelijks taalgebruik met pensioengerechtigde leeftijd de aow-gerechtigde leeftijd wordt bedoeld, is het toch verstandig om dit duidelijk op te nemen in de arbeidsvoorwaarden.

een volstrekt logische uitspraak. inkomsten worden geacht niet alleen te zijn genoten als ze zijn betaald, maar ook als ze vorderbaar en inbaar zijn. vorderbaar waren de pensioenuitkeringen zonder meer. vanwege de mogelijkheid om de uitkeringen te verrekenen met een openstaande schuld van de dga, waren ze ook inbaar.

heb je als salarisadministrateur een (begin van een) vermoeden dat een werkgever zich zou moeten aansluiten bij een pensioenfonds? bespreek dit dan en leg een en ander ook helder vast in een gespreksverslag. hiermee voorkom je mogelijke financiele claims voor de werkgever als het pensioenfonds een aansluiting met terugwerkende kracht vordert.

om betalingsonmacht te kunnen melden, moet je bestuurder van de onderneming zijn. een gewezen bestuurder kan daarom niet aansprakelijk zijn voor schulden die na zijn bestuursperiode zijn ontstaan.

haken en ogen

de rechter oordeelt uit het feitencomplex dat de vordering van het pensioenfonds pas is ontstaan na liquidatie van de onderneming. aan deze conclusie zitten nog wel wat haken en ogen. de controle waaruit de aanvullende premienota voortvloeide, was namelijk wel degelijk verricht tijdens de bestuursperiode van de inmiddels gewezen bestuurder. het pensioenfonds heeft echter niet kunnen aantonen dat deze (gewezen) bestuurder kennis had van de omvang van de aanvullende premienota.

bewaar zoveel mogelijk dagstaten, urenlijsten en omzetgegevens en regel ook een goede back-up hiervan. je weet nooit of ze nog eens van pas komen in een procedure met een pensioenfonds.

de vrouw had haar vordering gebaseerd op art. 3.179 lid 2 bw. dit artikel regelt de verdeling van ‘vergeten’ gemeenschappelijke goederen. de verdeling van dergelijke goederen kan te allen tijde worden gevorderd. daarmee is er dus geen verjaringstermijn aan deze vordering gesteld.

een logische uitspraak. de regel bij de fiscaal ondersteunde afkoop van peb was dat de gehele aanspraak moest worden afgekocht. dat was in deze casus ook gebeurd. het feit dat een deel van de afkoopsom vervolgens niet kon worden betaald, is een omstandigheid die men van tevoren beter had moeten inschatten.

verzekeraars en banken geven hun producten vaak de meest ludieke – en ook misleidende – namen mee. voor de juiste fiscale kwalificatie van het product moet je daarom altijd in de polisvoorwaarden kijken.

heb je hulp nodig om je klanten te adviseren over het organiseren en bijhouden van hun dossiers? ga dan naar de eigenbeheerservice van fiscount.

alhoewel het in deze zaak niet zozeer om een aansluitingskwestie ging, is het belang van een gedegen werkingssfeeronderzoek hiermee opnieuw benadrukt. ook is het van belang dat je als accountant/salarisadministrateur goed in de gaten houdt hoe er binnen een onderneming wordt omgegaan met het in dienst nemen en ontslaan van personeel.

neem – ondanks het uitstel – als werkgever goed de tijd om je te laten informeren over hoe het nu verder gaat met jouw verzekerde pensioenregeling. de financiële en arbeidsrechtelijke aspecten zijn te complex om deze te elfder ure nog even af te raffelen.

bespreek met je klant tijdig wat zijn of haar wensen zijn met betrekking tot de gewenste lijfrente-uitkeringen. je voorkomt daarmee een hoop gedoe achteraf.

de wtp gaat een van de belangrijkste arbeidsvoorwaarden van werkend nederland grondig hervormen. laten we dat vooral zorgvuldig doen. en als daar dan wat meer tijd voor nodig is, dan moet dat maar. voor wat betreft het pensioen van de zzp’er: pensioenfondsen hebben al sinds jaar en dag de mogelijkheid om zzp’ers verplicht aan te sluiten. daar is echter nooit iets van gekomen. of de experimenteerbepaling uit de wtp daar iets aan gaat veranderen, waag ik te betwijfelen.

veel restaurants zijn zich door de huidige coronamaatregelen meer gaan richten op bezorg- en afhaalservices. heb je restaurants binnen je klantenkring, die zich ook zo ontwikkelen? houd in dat geval nauwlettend in de gaten of deze klanten zich moeten aansluiten bij het pensioenfonds voor de detailhandel.

heb je hierover vragen of zit je met een ander pensioenvraagstuk waar je niet helemaal uitkomt? neem gerust contact op met mr. edwald de voogd van der straten cpl. hij helpt je graag verder.

op zich is het een loffelijk streven om het nederlandse systeem van oudedagsvoorzieningen zoveel mogelijk te harmoniseren. tijdelijke lijfrentes bieden momenteel een oplossing voor relatief kleine lijfrentekapitalen die tot uitkering komen. het moet alleen niet zo worden, dat je met een lijfrentekapitaal van € 50.000 wordt gedwongen om daar een levenslange uitkering voor te bedingen. zorg er daarom voor dat er bij het harmoniseren voldoende mogelijkheden komen om te kunnen variëren in de hoogte van de uitkeringen. het eventueel schrappen van tijdelijke lijfrentevarianten moet gepaard gaan met een heroverweging van de hoog-laagconstructie, zoals die nu voor de tweede pijler geldt.

door de overgang naar het lijfrenteregime heb je ook te maken met de bijbehorende voorwaarden. een van die voorwaarden is de uiterste ingangsdatum van de uitkeringen. die ligt op een datum, gelegen 5 jaar na het bereiken van de aow-leeftijd. houd deze datum voor je dga’s dan ook scherp in de gaten en begin tijdig met plannen.

deze situatie bevestigt maar weer eens hoe belangrijk het is om bij een echtscheiding duidelijke afspraken te maken over de verdeling van pensioenrechten. een melding aan de verzekeraars had in deze situatie een heleboel gedoe tussen ex-partners kunnen voorkomen. overigens wijzigt met ingang van 1 januari 2022 de wettelijke verdeling; vanaf dat moment wordt conversie de norm.

houd de aow-leeftijd van je dga’s scherp in het vizier, je kunt dan tijdig inspelen op de wens om de odv extern onder te brengen.

houd de aow-leeftijd van je dga’s in het oog; je kunt dan makkelijk de ingangsdatum van odv-uitkeringen sturen.

begint het je met deze vragen te duizelen en heb je hulp nodig – bijvoorbeeld bij het completeren van je dossier? maak dan gebruik van de ‘dga eigen beheer adviesmodule’.  hiermee ben je voor de komende jaren verzekerd van een juiste vastlegging.

het was de bedoeling dat deze maatregel inzake de eindheffing bij rvu per 1 januari 2021 van kracht zou worden. de behandeling van c.q. de stemming over het wetsvoorstel in de eerste kamer is echter pas geagendeerd voor 12 januari 2021. mogelijk zal er sprake zijn van terugwerkende kracht met betrekking tot de ingangsdatum. het v&a 20-010 van 16 december jl. speelt hier ook al op in.

check jouw ‘eigenbeheerdossiers’ eens. heb je alle overeenkomsten, is de voorziening op de juiste wijze berekend? realiseer je daarbij dat het niet alleen over pensioen gaat, maar ook over lijfrente, stamrecht en odv. binnenkort vertellen we je meer over de wijze waarop fiscount je hierbij ondersteunt.

het wijzigen van een pensioenregeling zal zeker in de huidige omstandigheden steeds vaker aan de orde komen. het is daarom voor de werkgever dan ook zaak dat hij zijn werknemers duidelijk en tijdig informeert over de gevolgen van de wijzigingen. fiscount pensioenservice kan je daarbij ondersteunen.

ontvangt een klant een lijfrente-uitkering van een ‘eigen’ bv? controleer dan of er een voorlopige aanslag inkomstenbelasting is opgelegd. je voorkomt zo een financieringsprobleem achteraf.

het is belangrijk dat je je goed laat informeren over de regels rond oudedagslijfrentes. laat een juiste berekening maken van de hoogte en looptijd van de uitkeringen, zodat je precies weet waar je aan toe bent.

de nieuwe premie zal binnen de regeling van het pensioenfonds op het niveau van de huidige premie voor de middelloonregeling komen te liggen. dat betekent dat de werkgever die een vrijstelling heeft, ook van deze premie moet uitgaan. de gelijkblijvende premie zal waarschijnlijk hoger zijn dan de premie die de werkgever nu voor de ‘eigen’ regeling betaalt. het pensioenakkoord leidt daarmee tot een lastenverzwaring – en niet alleen als gevolg van een hogere premie, maar wellicht ook als gevolg van de roep om compensatie.

wil je fouten op dit gebied voorkomen die grote gevolgen kunnen hebben – en wil je er zeker van zijn dat je advieskansen signaleert? fiscount biedt hiervoor de odv-service aan. neem voor meer informatie contact op met edwald de voogd van der straten via e.devoogd@fiscount.nl of 088-8899220

zorg ervoor dat je als partner voldoet aan je verplichtingen, ook als het gaat om heel basale dingen. het voorkomt een hoop gedoe achteraf.

check je klantenbestand eens op dit soort ondernemingen. wellicht dat er een aantal tussen zit die zich wellicht zouden moeten aansluiten bij een pensioenfonds. kom je er niet uit? de adviseurs van fiscount pensioenservice helpen je graag verder.

loop periodiek eens door je salarisadministratie en bekijk of de feitelijk ingehouden pensioenpremies nog kloppen met de realiteit binnen de onderneming. kom je er niet uit, bel eens met de adviseurs van fiscount pensioenservice.

het lijkt zo mooi het nieuwe payrollpensioen. want stel je voor de situatie waarin de inlenende werkgever geen pensioenregeling kent, dan heeft de payrollwerker met ingang van 1 januari 2021 geen recht meer op pensioen. en wat doe je dan als werkgever? er was immers wel een pensioenregeling voor de werknemer. er is voor werkgevers de komende maanden dus nog wel werk aan de winkel. neem eens contact op met ingrid spekhorst, telefoonnummer 0541-350574. zij kan je op dit punt bijstaan.

commentaar

deze uitspraak pakt goed uit voor de werkgever. het blijft echter wel zaak om bij de wijziging van een pensioenregeling werknemers goed te informeren. wat uit deze uitspraak in elk geval duidelijk wordt, is dat ook de werknemer een verantwoordelijkheid heeft.

dit is nog niet zo’n rare gedachte, omdat de accountant/het administratiekantoor vaak de spin is in het financiële web van de ondernemer. wellicht zal dat wel een wat andere mindset vergen. in dat licht bezien, zou de gedachtegang van de star ook wel mogen worden doorgetrokken naar salarisadministrateurs.

bespreek als werkgever elke ingreep in de pensioenregeling met je werknemers. geef duidelijke voorbeelden van de gevolgen en leg de gemaakte afspraken goed vast. zie erop toe dat iedere werknemer de informatie ook daadwerkelijk krijgt.

het feit dat er nu een akkoord is, betekent nog niet dat daarmee ook alle discussiepunten zijn opgelost. met name de vraag hoe omgegaan moet worden met de door de deelnemers reeds opgebouwde rechten, is nog niet beantwoord. de wens van de betrokken partijen is om deze rechten door middel van een waardeoverdracht in te brengen in de nieuwe beschikbarepremieregeling. in hoeverre dat haalbare kaart is, moet nog blijken – mede gelet op de juridische haken en ogen die inherent zijn aan een dergelijke waardeoverdracht. ook moet het ledenparlement van de fnv nog instemmen met het bereikte akkoord.

check het pensioenreglement van het betreffende beroepspensioenfonds, om na te gaan wat de hoogte is van de door de ondernemer op te bouwen pensioenaanspraken. dat kunnen bijvoorbeeld vaste bedragen zijn, die afhankelijk zijn van de gemaakte winst.

laat je als werkgever goed adviseren over de aanpassing van je pensioenregeling. oók in de huidige hectische tijden rond het covid-virus.

het blijkt dus maar weer dat er een zware vorm van zorgplicht op de schouders van een werkgever rust. wat betreft de wijziging van de pensioenregeling (zie hierna p20.026) is het jammer dat het arrest niet wat meer inzicht geeft in manier waarop de werkgever de voorlichting omtrent de nieuwe regeling had georganiseerd. zijn er bijvoorbeeld voor de werknemers voorbeeldberekeningen gemaakt over de mogelijke gevolgen van de overgang?

een dwangbevel is een machtig wapen van een pensioenfonds. als je het daar niet mee eens bent, teken dan tijdig verzet aan. daarmee voorkom je wellicht de sores waar deze ondernemer mee geconfronteerd werd.

er valt wel wat af te dingen op deze uitspraak. met name de conclusie omtrent de ingekochte en verkochte waren. uit de tekst van de verplichtstellingsbeschikking valt niet op te maken dat deze niet hetzelfde hoeven te zijn. de uitleg die de rechter geeft, zorgt er namelijk voor dat de verplichtstelling van het pensioenfonds detailhandel wel erg ver wordt opgerekt. want wat te denken van al die ‘traditionele’ restaurants die – gedwongen door de coronacrisis – momenteel tijdelijk overschakelen op een bezorg- en afhaalformule?

we zagen het al bij de uitspraken over deliveroo en booking.com: webwinkels/internetplatforms kunnen rekenen op (warme) belangstelling van pensioenfondsen. wanneer er – zeker in tijden als deze – extra creativiteit opborrelt om meer online te ondernemen, zal de ondernemer in kwestie er meestal niet als eerste aan denken dat hij/zij zich daardoor mogelijk verplicht zal moeten aansluiten bij een pensioenfonds. het is belangrijk dat je cliënt achteraf niet onplezierig verrast wordt. tijdig positie bepalen is nodig om problemen op dit gebied te voorkomen.

de werkgever moet zich – voordat hij/zij een beroep doet op dit betalingsvoorbehoud – goed laten informeren over de gevolgen. wellicht is in de uitvoeringsovereenkomst bepaald dat in deze situatie de pensioenrechten van de werknemers gekort gaan worden. en dat is iets waarover de werkgever vooraf wel moet overleggen met zijn/haar werknemers. let er overigens ook op dat eventuele risicodekkingen in stand blijven.

meld de betalingsonmacht binnen veertien dagen. je kunt hiervoor hetzelfde formulier gebruiken als het formulier waarmee je betalingsonmacht meldt voor belastingen en premies.

de foutieve opgaves vonden hun oorzaak in een onjuiste omrekening van guldens naar euro’s. de uitspraak dat deze fout mocht worden hersteld, ligt in de (vaste) lijn van de jurisprudentie. de erfgenamen (de werknemer was inmiddels overleden) worden terecht in de gelegenheid gesteld om aan te tonen hoeveel schade zij hebben geleden als gevolg van de fout van het spf.

tip

controleer – of laat controleren – of de opgaves van pensioenuitvoerders wel overeenkomen met de realiteit. doe dit bij voorkeur periodiek.

houd in je dossiers goed bij wat de ingangsdatum is van stamrecht- en lijfrenteverplichtingen. daarmee voorkom je dat je klant wordt geconfronteerd met fiscale sancties.

uit: v&a 10-001 d.d. 20 juni 2019

zeker bij een ‘dure’ arbeidsvoorwaarde als een pensioenregeling kan het voorkomen dat een werkgever zijn bijdrage hieraan wil heroverwegen. daarbij moeten echter wel de belangen van de werknemers worden meegewogen. immers, zij ontlenen bepaalde rechten aan de bestaande pensioenregeling. in de berechte zaak liep het voor de werkgever niet goed af. er was een eenzijdig wijzigingsbeding opgenomen en de or had ook ingestemd. de hoge raad oordeelde dat de aangevoerde bedrijfseconomische redenen (doen van noodzakelijke investeringen, niet-marktconforme pensioenregeling) onvoldoende zijn om de eenzijdige wijzig te rechtvaardigen. verder kon de instemming van de or op dit punt niet gelden als een instemming namens alle werknemers.

bij een juridische fusie gaan alle rechten en plichten van de vervreemdende partij onder algemene titel over op de verkrijgende partij (art. 2.309 bw). dit betekent ook dat een bestaande pensioenregeling (een verplichting) automatisch overgaat naar de verkrijgende partij. de bepalingen inzake de bescherming van werknemers zijn later in de wet opgenomen.

in de afdeling waarin deze bepalingen zijn opgenomen, wordt ook de juridische fusie vermeld. dit is bewust gedaan om de bepalingen over de informatieverplichtingen jegens de werknemers over de overgang van een onderneming ook van toepassing te laten zijn op een fusie. de ‘pensioenuitzondering’ maakt dan ook geen inbreuk op de overgang onder algemene titel, die kenmerkend is voor een fusie.

ook lijfrente- en stamrechtverplichtingen moet je, als deze in de uitkeringsfase zijn aanbeland, actuarieel blijven waarderen. ook voor de niet afgekochte of omgezette pensioenverplichtingen blijft een actuariële waardering een must.

houd je wel aan deze waarderingsregel. het gevolg van het niet naleven is een onzuivere odv, met de nodige fiscale gevolgen.

inventariseer de komende tijd om welke klanten het gaat en bespreek met hen de wensen die zij hebben.

de wens om een bv waar geen activiteiten meer in plaatsvinden te liquideren, is begrijpelijk. maar let dan wel op met de pensioen- en lijfrenteverplichtingen die zo’n bv heeft jegens bijvoorbeeld de dga. deze verplichtingen moeten voorafgaand aan de liquidatie worden ondergebracht bij een andere toegestane uitvoerder. voor zover dat niet mogelijk is, kan tenslotte nog een beroep worden gedaan op het feit dat de verplichtingen niet voor verwezenlijking vatbaar zijn. het oordeel van de rechter in deze zaak onderstreept maar weer eens dat een rekening-courantschuld daarbij serieuze aandacht verdient.

de leeftijdsafhankelijke premie heeft tot gevolg dat jongere werknemers meer pensioen voor hun premie krijgen dan oudere werknemers. nu is dit niet erg voor een werknemer die vanaf de aanvang van zijn of haar werkzame leven aan deze nieuwe regeling deelneemt. voor nu zittende, oudere werknemers vormt deze gedwongen overgang wél een probleem. zij zullen gecompenseerd moeten worden. de vraag is hoe? het kabinet heeft al aangekondigd om tijdelijk het fiscale pensioenkader wat te willen verruimen. voor werkgevers is het absoluut een aanrader om daar nu al op voor te sorteren, door bijvoorbeeld een voorgenomen salarisverhoging nog even uit te stellen.

een terechte uitspraak van het gerechtshof, die in lijn ligt met eerdere jurisprudentie. het blijkt maar weer dat je als werkgever goed op je tellen moet passen. uitleg van wijzigingen in een pensioen luistert nauw.

inventariseer – voor zover je dat nog niet hebt gedaan – de dossiers van dga’s met pensioen in eigen beheer. maak vervolgens een planning, waarin je vastlegt hoe je die dossiers gaat aanpakken en afhandelen. voor je het weet, is het oudejaarsavond 2019.

alleen een sbi-code is voor een pensioenfonds geen grond om een onderneming aan te sluiten. het kan wel een aanwijzing zijn. het is – en dat benadrukt de rechter terecht – dan de verantwoordelijkheid van de ondernemer om ervoor te zorgen dat de relevante gegevens boven tafel komen als hij het oneens is met de aansluiting. denk daarbij aan omzetspecificaties en verdeling van de loonsom. de ondernemer is zélf verantwoordelijk voor een juiste inschrijving bij de kvk.

zorg ervoor dat je de einddata van lijfrentecontracten goed vastlegt. als je moet bewijzen dat er sprake was van bijzondere omstandigheden, blijkt dat in de praktijk vaak een lastige zaak.

het is tot het eind van dit jaar nog mogelijk om de in eigen beheer uitgevoerde pensioenaanspraken af te kopen, of om deze om te zetten in een odv. je hebt dus nog drie maanden de tijd om het een en ander te regelen voor jouw dga’s.

laat je vooraf goed informeren over de gevolgen van de door beide echtgenoten gewenste verdeling van pensioen- en lijfrenterechten.

deze uitspraak bewijst maar weer eens dat afstandsverklaringen een listig iets zijn. de verzekeraar ontspringt in deze procedure de dans. de werkgever kan mogelijk nog wel worden aangesproken. of een procedure van de werknemer tegen de werkgever slaagt hangt af van de manier waarop de afstandsverklaring tot stand is gekomen. daarbij is dan met name van belang of de werknemer en diens echtgenote voldoende zijn geïnformeerd over de gevolgen van de afstandsverklaring.

een lijfrente afkopen in het kader van arbeidsongeschiktheid is aan een aantal voorwaarden gebonden. zo is er een maximaal afkoopbedrag vastgesteld (in 2019 een bedrag van € 41.132). laat je daarom goed adviseren hierover.

het bereikte akkoord biedt een goed vertrekpunt voor sociale partners om tot een toekomstbestendiger pensioenstelsel te komen. de weg ernaartoe kent echter nog wel wat hobbels, met name de compensatieregeling voor oudere werknemers en de transitie van bij verzekeraars ondergebrachte pensioenregelingen. daarover moet de komende tijd nog maar eens goed worden gesproken.

stel het bespreken van het pensioendossier van de dga niet langer uit. als de dga iets wil in de vorm van afkoop of omzetting in een odv, moet dat uiterlijk op 31 december 2019 zijn geregeld. uiteraard kunnen wij je hierbij behulpzaam zijn. bel hiervoor met edwald de voogd van der straten: (0570) 600002.

let bij wijziging van een pensioenregeling (onder andere) bij de overgang van een onderneming goed op de schriftelijke vastlegging van de afspraken – óók op het gebied van de pensioenregeling. neem bij twijfel contact op met edwald de voogd van der straten via (038) 456 19 00.

meld betalingsonmacht tijdig (binnen 14 dagen) en voorkom daarmee een verzwaarde bewijsplicht.

een terecht oordeel. bijkomend feit was dat de ondernemer, afgaand op de mededeling van pfzw, wel een pensioenverzekering had afgesloten. dat laatste heeft zeker meegewogen bij het oordeel van de rechter.

inventariseer – voor zover je dat nog niet hebt gedaan – de dossiers van dga’s met pensioen in eigen beheer. maak vervolgens een planning hoe je die dossiers gaat aanpakken en afhandelen. voor je het weet, is het oudejaarsavond 2019.

een geval waarin de belastingplichtige goed wegkomt. normaliter leidt dit soort ‘acties’ tot progressieve heffing over de waarde in het economisch verkeer van de gehele pensioenaanspraak, vermeerderd met revisierente. voor gevallen waarin ‘per ongeluk’ wordt ‘vergeten’ pensioen uit te keren, is dit zeker een bevredigend arrest. of deze lijn wordt doorgetrokken naar gevallen waarin willens en wetens niet wordt uitgekeerd, zal toekomstige jurisprudentie moeten uitwijzen.

de belanghebbende in deze zaak kwalificeert zich door bovenstaande zaken als onderneming, waardoor zij zich moet aansluiten bij het pensioenfonds. dezelfde rechtbank oordeelde in de zaak van een andere groothandel in bouwmaterialen in 2018 op gelijke wijze (zie pensioenfiscasus1810, p18.042). het blijkt dus maar weer eens hoe belangrijk het is om goed te lezen wat er is opgenomen in de verplichtstellingsbeschikking en de bijbehorende toelichting.

door de per 1 januari 2019 gewijzigde regels omtrent medezeggenschap moet de werkgever vaker met zijn personeel om tafel. dan is het verstandig om eens in de zoveel tijd het onderwerp pensioen ter sprake te brengen. ingrid spekhorst, onze adviseur collectieve pensioenverzekeringen, helpt u graag op weg. zij is bereikbaar via i.spekhorst@fiscount.nl en 038-4561900.

deze uitspraak ligt in vaste lijn met de jurisprudentie op dit vlak. de enige mogelijkheid die de werknemer nog heeft voor enige genoegdoening, is het vorderen van schadevergoeding. het pensioenfonds heeft immers de wettelijke plicht om deelnemers correct te informeren. in deze zaak is dat niet gebeurd, waardoor pmt onrechtmatig heeft gehandeld jegens de werknemer. de rechter stelt vast dat er geen schade is geleden als gevolg van de onjuiste mededelingen van het pmt.

laat je tijdig adviseren, ook door een deskundige in het buitenland waar de werkzaamheden werden verricht.

commentaar/tip

het standpunt van de belastingdienst is helder. bovendien nodigt het wat eerder uit om gebruik te maken van de mogelijkheid om vooraf te laten toetsen of een vertrekregeling al dan niet kwalificeert als rvu. laat dat dan ook doen.

het standpunt en meer kunt u terugvinden in de handreiking voor de interpretatie van het begrip ‘regeling voor vervroegde uittreding’ als bedoeld in artikel 32ba van de wet op de loonbelasting 1964 (versie 28 december 2018).

de korting die bij de afkoop van pensioen in eigen beheer wordt verleend, wordt in principe berekend over de afkoopwaarde. tenzij de fiscale waarde van de afgekochte aanspraak eind 2015 lager is. deze regel is volgens de staatssecretaris in het leven geroepen om misbruik te voorkomen. in de brief waarin in deze casus het beroep op de hardheidsclausule wordt toegekend, is er volgens de staatssecretaris opnieuw geen sprake van misbruik. desondanks sorteert de wettelijke maatregel hier wel een onbedoeld hard effect. nu nog een v&a waarin dit standpunt wordt vastgelegd.

vlep verliest de zaak op basis van een interpretatie van de tekst van de verplichtstelling. het hof oordeelt dat de maaltijden – op basis van de door het bedrijf gegeven beschreven werkwijze – niet fabrieksmatig worden bereid. verder is in de cao (en niet in de tekst van verplichtstellingsbeschikking) opgenomen dat het moet gaan om een producent ‘die deze etenswaren niet ter directe consumptie levert’. en daarvan is volgens het hof geen sprake. het is opmerkelijk dat het hof een bepaling uit de cao gebruikt om de tekst van de verplichtstelling uit te leggen. maar het laat wel zien dat er tussen beide documenten beslist een samenhang is.

de veeg

ten slotte is er nog de opmerkelijke veeg uit de pan richting de beide pensioenfondsen. het hof merkt op dat als er sprake is van discussie over de vraag welke verplichtstelling van toepassing is, het ‘van de pensioenfondsen redelijkerwijs mag worden verwacht dat zij het geschil gezamenlijk op korte termijn en in goed overleg oplossen’. die boodschap laat weinig aan duidelijkheid te wensen over.

blijkbaar is de gestelde termijn van een maand voor de praktijk toch te kort geweest. de oprekking naar een jaar is dan ook zeer welkom. de staatssecretaris geeft ook aan dat de gevolgen van het niet tijdig aanleveren van het formulier niet in verhouding staan tot de aard van het vergrijp. deze verlenging is overigens wel een eenmalige tegemoetkoming (…). verder biedt het besluit een herstelmogelijkheid voor de situatie waarin een (gewezen) partner het formulier niet heeft ondertekend, terwijl dit wel had gemoeten.

neem bij vragen contact op met onze pensioenjurist edwald de voogd van der straten via e.devoogd@fiscount.nl of telefonisch via (038) 456 19 00.